在本周的財(cái)稅會員答疑中，有財(cái)稅會員咨詢，建筑施工企業(yè)在外省施工，主要涉及預(yù)繳哪些稅款，預(yù)繳的稅款如何進(jìn)行會計(jì)處理？

1、增值稅

參考《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）及國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額在施工地預(yù)繳增值稅，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

一般計(jì)稅預(yù)繳增值稅的會計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

簡易計(jì)稅預(yù)繳增值稅的會計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

貸：銀行存款

2、附加稅費(fèi)

參考《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

繳稅時(shí)會計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

—教育附加

—地方教育附加

貸：銀行存款

月末會計(jì)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

—教育附加

—地方教育附加

3、企業(yè)所得稅

參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

繳稅時(shí)會計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

4、環(huán)境保護(hù)稅

有部分地區(qū)要求施工企業(yè)在施工地繳納環(huán)境保護(hù)稅。

繳稅時(shí)會計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

月末會計(jì)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—環(huán)境保護(hù)稅