自2022年4月1日起，在廣東地區(qū)（不含深圳，下同）的部分納稅人中進一步開展全電發(fā)票試點，其中全電發(fā)票樣式

1.增值稅專用發(fā)票

2.普通發(fā)票

3.稀土電子發(fā)票

4.卷煙電子發(fā)票

5.建筑服務(wù)電子發(fā)票

6.旅客運輸服務(wù)電子發(fā)票

7.貨物運輸服務(wù)電子發(fā)票

8.不動產(chǎn)銷售電子發(fā)票

9.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃電子發(fā)票

10.農(nóng)產(chǎn)品收購電子發(fā)票

11.光伏收購電子發(fā)票

12.代收車船稅電子發(fā)票

13.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票

14.差額征稅電子發(fā)票（差額開票）

15.差額征稅電子發(fā)票（全額開票）

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告

為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，提升納稅人全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱全電發(fā)票）使用體驗，結(jié)合前期全電發(fā)票試點情況，稅務(wù)機關(guān)對電子發(fā)票服務(wù)平臺進行升級。經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定進一步開展全電發(fā)票試點工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、自2022年4月1日起，在廣東地區(qū)（不含深圳，下同）的部分納稅人中進一步開展全電發(fā)票試點，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人為試點納稅人，具體范圍由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局確定。其中，試點納稅人分為通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人和通過電子發(fā)票服務(wù)平臺使用稅務(wù)數(shù)字賬戶的納稅人，試點納稅人區(qū)分發(fā)票開具情形和稅務(wù)數(shù)字賬戶使用情形分別適用本公告相應(yīng)條款。通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的受票方范圍為國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點范圍。

電子發(fā)票服務(wù)平臺通過以下地址登錄：

https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/xxmh/。

二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

三、廣東省全電發(fā)票由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計 （大寫、小寫）、備注、開票人。

其中，試點納稅人從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)（包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等）的，電子發(fā)票服務(wù)平臺提供了上述對應(yīng)特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票樣式，試點納稅人應(yīng)按照發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定使用特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票。全電發(fā)票樣式見附件1。

四、廣東省全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表廣東省行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

五、新設(shè)立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的試點納稅人應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票以及增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡稱紙質(zhì)專票）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票 （折疊票，以下簡稱紙質(zhì)普票）。

通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。其中，發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

六、試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票，無需進行發(fā)票驗舊操作。其中，全電發(fā)票無需進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

七、稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個自然月內(nèi)，試點納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度。

（一）試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票 （卷票）、增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱電子專票）和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個開具金額總額度。

（二）稅務(wù)機關(guān)依據(jù)試點納稅人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，確定初始開具金額總額度，并進行定期調(diào)整、臨時調(diào)整或人工調(diào)整。定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調(diào)整。臨時調(diào)整是指稅收風(fēng)險程度較低的試點納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動為其臨時調(diào)增一次開具金額總額度。人工調(diào)整是指試點納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整開具金額總額度，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

（三）試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，完成增值稅申報前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過當(dāng)月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開具發(fā)票。

八、試點納稅人的電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，供試點納稅人進行發(fā)票的查詢、查驗、下載、打印和用途確認，并提供稅收政策查詢、開具金額總額度調(diào)整申請、發(fā)票風(fēng)險提示等功能。

九、試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

十、自2022年4月1日起，試點納稅人應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認、風(fēng)險提示、信息下載等功能，不再通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用上述功能。非試點納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)發(fā)票功能。

試點納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額、申報抵扣消費稅或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶確認用途。試點納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。

十一、試點納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機關(guān)開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進行用途確認，并計算用于抵扣的進項稅額和領(lǐng)用部分加計的進項稅額。

十二、試點納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識。納稅人以全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，按照財政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開并上傳 《紅字發(fā)票信息確認單》 （以下簡稱 《確認單》，見附件2），經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

（二）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開 《確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

十四、納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）第七條規(guī)定情形的，購買方為試點納稅人時，購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）。

十五、單位和個人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗全電發(fā)票信息。

十六、電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具機動車（含二手車）、通行費等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開具上述發(fā)票功能的上線時間另行公告。相關(guān)發(fā)票功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機動車增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、電子專票和增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）。

十七、試點納稅人是輔導(dǎo)期一般納稅人的，在一個月內(nèi)申請人工調(diào)整開具金額總額度的，應(yīng)比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第九條的規(guī)定執(zhí)行。

其中，增值稅專用發(fā)票銷售額包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和電子專票銷售額。

十八、納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定依法、誠信、如實使用全電發(fā)票，不得虛開、虛抵、騙稅，并接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查。稅務(wù)機關(guān)依法加強稅收監(jiān)管和風(fēng)險防范，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。

十九、本公告自2022年4月1日起施行,《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2021年第3號）同時廢止。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.全電發(fā)票樣式

　　　2.紅字發(fā)票信息確認單

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2022年3月29日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》的解讀

為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，提升納稅人全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱全電發(fā)票）使用體驗，結(jié)合前期全電發(fā)票試點情況，稅務(wù)機關(guān)對電子發(fā)票服務(wù)平臺進行升級。經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定進一步開展全電發(fā)票試點工作。為此，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（以下稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？

2021年12月1日起，國家稅務(wù)總局在廣東省部分地區(qū)開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作，系統(tǒng)運行平穩(wěn)，因全電發(fā)票無需領(lǐng)用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等特點，受到越來越多納稅人的關(guān)注。

為推進全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作，國家稅務(wù)總局決定自2022年4月1日起，在廣東地區(qū)（不含深圳，下同）上線升級版電子發(fā)票服務(wù)平臺，并在部分納稅人中進一步開展全電發(fā)票試點。使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人為試點納稅人。其中，試點納稅人分為通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人和通過電子發(fā)票服務(wù)平臺使用稅務(wù)數(shù)字賬戶的納稅人，試點納稅人區(qū)分發(fā)票開具情形和稅務(wù)數(shù)字賬戶使用情形分別適用《公告》及解讀相應(yīng)內(nèi)容。

試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡稱紙質(zhì)專票）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱紙質(zhì)普票）的受票方范圍為廣東省稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點范圍。

二、全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點？

（一）領(lǐng)票流程更簡化

開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現(xiàn)開票“零前置”。基于此，新辦納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

（二）開票用票更便捷

一是發(fā)票開具渠道更多元。納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后，還可以通過客戶端、移動端手機App隨時、隨地開具全電發(fā)票。

二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后，可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作。

三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強各稅費數(shù)據(jù)聯(lián)動，為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四是發(fā)票使用滿足個性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。

五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供征納互動相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務(wù)機關(guān)提出。

（三）入賬歸檔一體化

通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理信息化。

三、電子發(fā)票服務(wù)平臺升級包括哪些內(nèi)容？

為落實稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造的要求，國家稅務(wù)總局在總結(jié)全電發(fā)票前期試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上，按照推行計劃和步驟，對電子發(fā)票服務(wù)平臺進行了全面升級，主要內(nèi)容包括：

一是完善優(yōu)化開票業(yè)務(wù)功能，增加紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票開具、特定業(yè)務(wù)發(fā)票開具、納稅人個性化發(fā)票附加內(nèi)容填寫等功能；

二是完善優(yōu)化用票業(yè)務(wù)功能，健全稅務(wù)數(shù)字賬戶功能，完善發(fā)票查詢統(tǒng)計、查驗功能，實現(xiàn)發(fā)票流轉(zhuǎn)狀態(tài)實時記錄和發(fā)票查驗、發(fā)票風(fēng)險信息提醒等服務(wù)，優(yōu)化增值稅用途確認功能，增加加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認等功能。

四、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

為了符合納稅人開具發(fā)票的習(xí)慣，全電發(fā)票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進行了優(yōu)化，主要包括：動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人。

為了滿足從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)（以下簡稱特定業(yè)務(wù)）的納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開票場景，在全電發(fā)票中設(shè)計了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。試點納稅人在開具全電發(fā)票時，可以按照實際業(yè)務(wù)開展情況，選擇特定業(yè)務(wù)，將按規(guī)定應(yīng)填寫在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫在特定內(nèi)容欄次，進一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

五、試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具哪些類型的發(fā)票？

電子發(fā)票服務(wù)平臺支持開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票。

試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，無需進行發(fā)票驗舊操作。其中，全電發(fā)票無需進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

試點納稅人中，2022年4月1日后新設(shè)立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的，如需開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具，紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項仍然按照原規(guī)定和流程辦理；試點納稅人中，2022年4月1日前設(shè)立登記或已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的，如需開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具。

試點納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機動車增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票，以下簡稱卷式發(fā)票）、增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱電子專票）、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱電子普票）和收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票。

六、如何理解《公告》中的開具金額總額度和剩余可用額度？

為降低試點納稅人使用成本，便利全電發(fā)票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險防控，稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人開票實行統(tǒng)一開具金額總額度管理。

開具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個自然月內(nèi),試點納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的上限總金額。

剩余可用額度，也稱可用授信額度，是指在一個自然月內(nèi),試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計算并求和，下同）。

例1：試點納稅人A公司，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票，同時使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，2022年7月開具金額總額度為750萬元。

2022年7月1日至20日，A公司領(lǐng)用十萬元版增值稅專用發(fā)票40份（應(yīng)從開具金額總額度中扣除400萬元），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具了36份紙質(zhì)專票，合計金額350萬元（不再重復(fù)從開具金額總額度中扣除），通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票金額300萬元（應(yīng)從開具金額總額度中扣除300萬元），則7月20日后剩余可用額度為50萬元（750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元）。

七、試點納稅人開具金額總額度如何調(diào)整？

調(diào)整開具金額總額度有三種方式，包括定期調(diào)整、臨時調(diào)整和人工調(diào)整。

（一）定期調(diào)整

定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調(diào)整。

例2：2022年7月初成立的B公司，初始開具金額總額度為750萬元。2022年9月，根據(jù)B公司實際經(jīng)營情況以及7月、8月開具金額總額度的使用情況，9月月初電子發(fā)票服務(wù)平臺將其開具金額總額度調(diào)整至850萬元。

（二）臨時調(diào)整

臨時調(diào)整是指稅收風(fēng)險程度較低的試點納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動為其臨時增加一次開具金額總額度。

例3：2022年7月初成立的C公司，初始開具金額總額度為750萬元。

情形一：2022年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到600萬元（達到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺自動風(fēng)險掃描無問題后，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。

情形二：2022年7月中旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時調(diào)整。7月21日，C公司因經(jīng)營需要，需開具1份金額為200萬元的全電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達到780萬元（達到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺自動風(fēng)險掃描無問題后，為C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。

（三）人工調(diào)整

人工調(diào)整是指試點納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整開具金額總額度，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

例4：納稅人D公司2022年7月月初開具金額總額度為750萬元，銷售額增加，電子發(fā)票服務(wù)平臺為D公司臨時增加開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足D公司本月開票需求。D公司根據(jù)實際經(jīng)營情況，向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)增開具金額總額度至1200萬元，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增D公司開具金額總額度。

八、試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)如何使用開具金額總額度？

試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，完成增值稅申報前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過當(dāng)月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開具發(fā)票。

（一）按月進行增值稅申報的試點納稅人在每月月初到完成上個所屬期（即上個月）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個月）申報且比對通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

（二）按季進行增值稅申報的試點納稅人在每季季初到完成上個所屬期（即上個季度）申報前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個所屬期（即上個季度）申報且比對通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。

例5：試點納稅人E公司是按月申報的一般納稅人，2022年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日實際已使用額度400萬元，剩余可用額度為350萬元。

情形一：8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算其8月開具金額總額度為750萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），E公司的可使用額度為350萬元（7月剩余可用額度350萬元<8月月初開具金額總額度750萬元）。

8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將8月開具金額總額度調(diào)整為250萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）E公司的可使用額度為250萬元（7月剩余可用額度350萬元>8月月初開具金額總額度250萬元）。

8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

例6：試點納稅人F公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2022年5月開具金額總額度為10萬元，截止到5月31日實際已使用額度為5萬元，剩余可用額度為5萬元。

6月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將6月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。因F公司是按季申報的納稅人，6月無需完成5月所屬期增值稅申報，則6月1日后可使用額度為10萬元（即6月初的開具金額總額度）。6月1日至30日，F(xiàn)公司實際已使用額度為8萬元，剩余可用額度為2萬元。

7月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將7月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。如果F公司于7月6日9時完成2022年第二季度所屬期增值稅申報并比對通過，則7月6日9時前（即未完成第二季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（6月剩余可用額度2萬元<7月月初開具金額總額度10萬元）。

7月1日至6日9時，如果F公司實際已使用額度為2萬元，則7月6日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

九、試點納稅人領(lǐng)用紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時，如何確定單張最高開票限額和領(lǐng)用份數(shù)？

試點納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時，紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。其中，試點納稅人領(lǐng)用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票的份數(shù)與單張發(fā)票最高開票限額之積應(yīng)小于或等于當(dāng)月剩余可用額度。

十、試點納稅人開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度？

試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時，單張發(fā)票開具金額不得超過單張最高開票限額且不得超過當(dāng)月剩余可用額度，并根據(jù)實際開票金額扣除當(dāng)月剩余可用額度。

試點納稅人領(lǐng)用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票時，按領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開票限額之積扣除當(dāng)月剩余可用額度，開具時不再扣除當(dāng)月剩余可用額度。

十一、試點納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別？

試點納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后，發(fā)票數(shù)據(jù)通過加密通道傳輸、稅務(wù)機關(guān)簽名防篡改等方式進行安全防護，紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

十二、稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點納稅人提供哪些服務(wù)？

稅務(wù)機關(guān)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點納稅人提供發(fā)票歸集、用途確認、查詢、下載、打印等服務(wù)。納稅人開具和取得各類發(fā)票時，系統(tǒng)自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，推送至對應(yīng)納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題；并支持納稅人對各類發(fā)票進行用途確認、查詢，同時滿足納稅人對已入賬發(fā)票進行標(biāo)識、稅務(wù)事項通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調(diào)整申請、發(fā)票風(fēng)險提示、原稅率發(fā)票開具申請、操作海關(guān)繳款書業(yè)務(wù)等需求，為納稅人提供高效便捷的發(fā)票服務(wù)。

十三、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識功能？

電子發(fā)票服務(wù)平臺為試點納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識服務(wù)，試點納稅人使用該功能時，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財務(wù)人員及時查驗，避免重復(fù)報銷入賬。

十四、納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？

納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部 國家檔案局令第79號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第二，納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存全電發(fā)票電子件。

十五、試點納稅人怎樣開具紅字發(fā)票？

試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方已進行用途確認或入賬確認的，受票方為試點納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為非試點納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應(yīng)的藍字發(fā)票信息相符。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

例7：2022年10月，L公司（試點納稅人）銷售一批服裝給M公司（試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，M公司已確認用途。2022年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

情形一：M公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

情形二：L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

例8：2022年11月，N公司（試點納稅人）銷售一批玩具給P公司（非試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認用途。2022年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

N公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認后，N公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

（二）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中，《確認單》需要與對應(yīng)的藍字發(fā)票信息相符。

例9：2022年6月10日，從事食品生產(chǎn)的G公司（試點納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張在2022年5月30日開給從事食品零售的H公司（試點納稅人）的紙質(zhì)專票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢到該張發(fā)票未被H公司進行確認用途，也未入賬。G公司財務(wù)人員聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，無需J公司確認，系統(tǒng)自動校驗通過后，直接全額開具對應(yīng)的紅字全電發(fā)票。

例10：2022年４月，從事機械加工的I公司（試點納稅人）為J公司（非試點納稅人）提供加工勞務(wù)。I公司在2022年４月18日已為J公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，J公司對該發(fā)票未確認用途也未入賬，I公司需全額開具紅字全電發(fā)票。

I公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》，無需J公司確認，系統(tǒng)自動校驗通過后，I公司財務(wù)人員依據(jù)核實無誤的確認單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。

（三）試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。

十六、非試點納稅人開具紅字紙質(zhì)發(fā)票流程有何變化？

電子發(fā)票服務(wù)平臺升級后，為試點納稅人提供了填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）功能。

納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）第七條規(guī)定情形的，購買方為試點納稅人時，購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《信息表》。

例11：2022年5月，Q公司（非試點納稅人）銷售一批服裝給R公司（試點納稅人），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開具增值稅專用發(fā)票，R公司已確認用途。2022年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

R公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《信息表》，Q公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。

十七、試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項？

（一）試點納稅人需要開具紅字發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。

（二）試點納稅人開具藍字全電發(fā)票當(dāng)月開具紅字全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

（三）試點納稅人開具藍字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開具的藍字紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當(dāng)月剩余可用額度。

例12：試點納稅人S公司，2022年10月的開具金額總額度為750萬元。

2022年10月1日至5日S公司開票累計金額100萬元，10月6日開具紅字全電發(fā)票金額10萬元（對應(yīng)2022年8月25日開具的藍字全電發(fā)票，金額10萬元），10月7日開具紅字全電發(fā)票50萬元（對應(yīng)2022年10月3日開具的藍字全電發(fā)票，金額50萬元），則10月8日剩余可用額度為700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字全電發(fā)票不增加當(dāng)月剩余可用額度，10月6日開具紅字全電發(fā)票金額10萬元不列入當(dāng)月剩余可用額度計算。

十八、《公告》實施后，試點納稅人能開具機動車（含二手車）、通行費等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎？

電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具機動車（含二手車）、通行費等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開具上述發(fā)票功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票。

相關(guān)發(fā)票功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機動車增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、卷式發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、電子專票和電子普票。

十九、通過什么渠道可以進行全電發(fā)票信息的查驗？

通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或者全國增值稅發(fā)票查驗平臺都可以對全電發(fā)票的信息進行查驗。

二十、納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具或取得發(fā)票后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？

（一）一般納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，勾選用于進項抵扣時，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）相關(guān)欄次。

一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票，已用于增值稅申報抵扣的，對應(yīng)的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。

一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)普票，已用于增值稅申報抵扣或加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的，對應(yīng)的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

（二）小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

二十一、納稅人需要確認發(fā)票用途，通過什么渠道進行確認？

自2022年4月1日起，試點納稅人應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認、風(fēng)險提示、信息下載等功能，不再通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用上述功能。非試點納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)發(fā)票功能。納稅人在同一個平臺即可進行全部增值稅扣稅憑證的用途確認。

稅務(wù)數(shù)字賬戶對用途確認功能進行了優(yōu)化，增加國內(nèi)旅客運輸憑證用途確認、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能。

試點納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額、申報抵扣消費稅或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶確認用途。試點納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。

二十二、試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進行計算農(nóng)產(chǎn)品進項稅額以及加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額？

試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進行用途確認，按照相關(guān)規(guī)定計算當(dāng)期進項稅額。

其中，試點納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機關(guān)開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進行用途確認，按照相關(guān)規(guī)定計算當(dāng)期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉(zhuǎn)入加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認待用。試點納稅人將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

對于符合以上規(guī)定的試點納稅人取得的尚未用于加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的憑證，試點納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請補錄。

二十三、試點納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，稅務(wù)機關(guān)如何幫助納稅人進行修改和更正？

試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺確認發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認錯誤的情形，稅務(wù)機關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

納稅人將發(fā)票用途誤確認為申報抵扣且已申報抵扣后，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機關(guān)在核實確認相關(guān)進項稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

納稅人將發(fā)票用途誤確認為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

二十四、輔導(dǎo)期一般納稅人申請人工調(diào)整開具金額總額度或領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票時，是否需要預(yù)繳增值稅？

試點納稅人是輔導(dǎo)期一般納稅人的，當(dāng)月首次申請人工調(diào)整開具金額總額度或者當(dāng)月第二次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（包括紙質(zhì)專票和電子專票，下同）時，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅；多次申請人工調(diào)整開具金額總額度或者多次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)自本月上次申請人工調(diào)整開具金額總額度或者上次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票起，按照已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

例13：2022年10月新設(shè)立登記的試點納稅人T公司為輔導(dǎo)期一般納稅人，2022年11月月初開具金額總額度為750萬元。

情形一：T公司僅通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票。

2022年11月1日—20日，T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬元。

因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營需要，T公司于2022年11月21日向主管稅務(wù)機關(guān)申請人工調(diào)整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調(diào)整前，T公司應(yīng)根據(jù)2022年11月1日—20日開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅9萬元（300萬元×3%=9萬元）。

情形二：T公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺同時開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票。

2022年11月1日—20日，T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬元；一次性領(lǐng)用單張最高開票限額十萬元紙質(zhì)專票25份，期間開具17份，合計金額160萬元。

因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營需要，T公司于2022年11月21日向主管稅務(wù)機關(guān)申請人工調(diào)整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調(diào)整前，T公司應(yīng)根據(jù)2022年11月1日—20日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅13.8萬元（300萬元×3%+160萬元×3%=13.8萬元）。

2022年11月21日—25日，T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額50萬元，開具8份紙質(zhì)專票（本月領(lǐng)用且未開具），金額70萬元。

2022年11月26日T公司再次領(lǐng)用紙質(zhì)專票前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)2022年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅3.6萬元（50萬元×3%+70萬元×3%=3.6萬元）。

情形三：T公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票，同時使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票和電子專票。

2022年11月1日—20日，T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷售額200萬元，一次性領(lǐng)用單張最高開票限額十萬元紙質(zhì)專票15份和電子專票10份（此時從開具金額總額度中扣除250萬元，不參與預(yù)繳增值稅稅額計算），期間開具紙質(zhì)專票15份、電子專票10份，合計金額240萬元（不再從開具金額總額度重復(fù)扣除，參與預(yù)繳增值稅稅額計算）。

2022年11月21日，T公司再次領(lǐng)用單張最高開票限額十萬元25份紙質(zhì)專票前，根據(jù)11月1日—20日期間已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅13.2萬元（200萬元×3%+240萬元×3%=13.2萬元）。

2022年11月21日—25日，T公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額30萬元，并開具紙質(zhì)專票10份，金額80萬元。

因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營需要，T公司于2022年11月26日向主管稅務(wù)機關(guān)申請人工調(diào)整開具金額總額度至900萬元。在申請人工調(diào)整前，T公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)2022年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票合計銷售額，按3%預(yù)繳增值稅3.3萬元（30萬元×3%+80萬元×3%=3.3萬元）。

來源：小陳稅務(wù)08（侵刪）編輯：sometime編制：2022年04月10號