根據財稅2017年58號文件規(guī)定：

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

收到預收款當天為建筑業(yè)預繳增值稅義務時間發(fā)生日！

來個例子說說：

A公司與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，2018年8月18日，A公司向B企業(yè)預付工程款170萬元，B企業(yè)于8月28日向C公司支付分包款60萬元，B公司未向A公司開具發(fā)票。B公司如何預繳增值稅呢？

一般計稅方式下：

借：銀行存款 170

貸：預收賬款 170

借：應交稅費——預交增值稅 2【（170-60）÷1.10%】×2%

貸：銀行存款 2

簡易計稅方式下：

借：應交稅費——簡易計稅 3.2【（170-60）÷1.03%】×3%

貸：銀行存款 3.2

最近有人就問我了，說我企業(yè)資金比較緊張，那么什么時候繳納呢？有沒有具體的時間限制呢？我不繳納會咋樣？

我們繼續(xù)看政策：

《國家稅務總局公告2016年第17號 國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第十二條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

超過6個月沒進行預繳的：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

因此，納稅人異地提供建筑服務，發(fā)生納稅義務（無論是否開具發(fā)票）均應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳增值稅，向地稅機關預繳附加稅（費）。最遲不得晚于預繳義務時間發(fā)生后的六個月！

那么我們在回頭看看上面的例子，到低什么時候預繳呢？

2018年8月發(fā)生預繳納稅義務時間，最遲預繳時間為2019年1月，在此期間都可以進行預繳的，晚于這個期間的，有可能會被處罰，沒被處罰是沒有查你企業(yè)哦，請各位大家熟知。

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