增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)和六聯(lián)的，日常一般我們都是用的三聯(lián)次的。

基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。

如果是六聯(lián)的，其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

這個(gè)大家都不陌生，每天都要開具和收取增值稅專用發(fā)票。

對于購買方來說，取得從銷售方開具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，發(fā)票聯(lián)作為原始憑證裝訂入冊，而抵扣聯(lián)是扣稅憑證，這個(gè)如何處理呢？

其實(shí)這個(gè)一直以來稅務(wù)上都是有規(guī)范的。

國稅發(fā)[1999]221號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》的通知有個(gè)這樣的規(guī)定。

小編剛上班那會我被安排的崗位，工作就是開票和認(rèn)證發(fā)票，很多人覺得不可思議，就開票和認(rèn)證發(fā)票還單獨(dú)弄一個(gè)崗位？確實(shí)，大公司業(yè)務(wù)量大，獨(dú)立核算單元多，但是稅務(wù)關(guān)系是以公司注冊主體作為唯一納稅主體的，所有各核算單元（分廠、事業(yè)部）開票和發(fā)票認(rèn)證都會歸集到這個(gè)崗位集中處理。

這個(gè)崗位會收到各個(gè)核算口子的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，只要賬務(wù)處理有進(jìn)項(xiàng)稅入賬，你就要把抵扣憑證交到發(fā)票崗位統(tǒng)一抵扣，月末崗位還要負(fù)責(zé)核對各個(gè)口子的賬務(wù)和交過來的憑證數(shù)據(jù)的一致性，確保賬表一致。

每個(gè)月幾千上萬份抵扣憑證堆在辦公桌上就像小山一樣，月末我就會將其裝訂成冊，統(tǒng)一編號，像會計(jì)憑證一樣歸檔。

其實(shí)如果你干了很多年的稅務(wù)會計(jì)，你就應(yīng)該比較清楚，我們當(dāng)時(shí)除了專票這個(gè)抵扣憑證，比較流行的還有一個(gè)四小票的東西。

這四小票也是當(dāng)時(shí)的可以抵扣的憑證，這四小票分別是海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票。（當(dāng)然營改增后，運(yùn)輸發(fā)票沒了，都是專票了，廢舊物資發(fā)票也沒了）

日常除了專票以外的其他的抵扣憑證，有單獨(dú)一聯(lián)的當(dāng)然是必須收齊，和專票一樣裝訂，沒有單獨(dú)聯(lián)但是也可以計(jì)算抵扣的，你比如當(dāng)時(shí)的鐵路運(yùn)輸?shù)拇笃?，也是可以抵扣，但是是?jì)算抵扣，那么都是要求各個(gè)報(bào)送單位賬務(wù)處理完后填自制的抵扣匯總計(jì)算表和相應(yīng)的發(fā)票復(fù)印件報(bào)過來，這些資料都是統(tǒng)一裝訂，歸檔的。

雖然對于做賬的人來說比較麻煩，還需要單獨(dú)復(fù)印一份報(bào)送稅務(wù)崗，但是這確實(shí)非常清晰，特別是公司大，崗位多，發(fā)票多，這樣做流程清晰，責(zé)任分明。

而且其實(shí)這個(gè)事情你還不得不做？

為什么呢？單獨(dú)留存裝訂這些資料是稅務(wù)申報(bào)的要求。

國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的通知

國稅發(fā)[2003]53號 對此是有明確規(guī)定的。

所以，你看雖然沒有要求全部申報(bào)時(shí)候報(bào)送，但是備查留存是需要的，企業(yè)將這些申報(bào)資料單獨(dú)備查是有規(guī)定的。

隨著時(shí)間的推移，營改增的進(jìn)行，除了增值稅專用發(fā)票外，我們又多了一些抵扣憑證，這些憑證也是沒有單獨(dú)的抵扣聯(lián)的。

比如通行費(fèi)電子普通發(fā)票、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸發(fā)票（行程單、客票、增值稅電子普通發(fā)票），包括現(xiàn)在已經(jīng)開始慢慢用起來的增值稅電子專用發(fā)票。

其實(shí)看完上面的來龍去脈，我們大概應(yīng)該有所把握了。雖然說現(xiàn)在的申報(bào)更方便快捷，不用報(bào)任何資料到稅務(wù)局，很多人感覺好像什么資料都不用報(bào)，網(wǎng)上點(diǎn)點(diǎn)按鈕資料就過去了，但是其實(shí)對于申報(bào)資料的保存要求并未改變。

這種要求不僅在于應(yīng)對稅務(wù)抽查，更重要是你內(nèi)部管理的一個(gè)需求，作為會計(jì)檔案的一部分，規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)方便查詢追溯肯定是必要的。

其實(shí)對于大公司來說，崗位分工更細(xì)，其他崗位處理的業(yè)務(wù)需要抵扣的資料匯總到稅務(wù)申報(bào)崗位，這個(gè)資料自然要成冊做好，這個(gè)問題自然不是問題。對于小公司而說，本身業(yè)務(wù)不多，那么把這些資料復(fù)印一份也會有太大的麻煩。

當(dāng)然，實(shí)際工作中肯定很多人也是沒顧及這塊的，可能稅務(wù)局基本也沒檢查這塊，但是既然有人問起，那么建議也是有條件的能單獨(dú)裝訂最好。

原因不外乎

1、本身這個(gè)稅務(wù)上確有規(guī)定，雖然不一定檢查（我也沒遇到檢查這個(gè)的）但是做到規(guī)范自然是好。說白了，如果有認(rèn)真起來的，還是可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

2、方便后期查詢，雖然對于這種計(jì)算抵扣的憑證，翻翻會計(jì)憑證也是能證實(shí)申報(bào)填寫的正確性，但是總歸來說，單獨(dú)成冊其實(shí)更集中，后期更容易核對和查找抵扣憑證。

不過實(shí)際中也有朋友采取變通之法處理這塊的內(nèi)容，小編覺得也是可行的，比如對于數(shù)量龐大的行程單等普通發(fā)票，電子票等，已經(jīng)有一份在記賬憑證后面了，他們按照記賬憑證流水號做一個(gè)清單索引，然后把數(shù)據(jù)和申報(bào)表對上，打印成一張索引表和專票抵扣聯(lián)裝訂成冊。

這其實(shí)也是一種變通之法，目的都是為了稽核和方便查詢核對，小編覺得可以參考。

而且本身隨著發(fā)票電子化，連記賬都可以無紙化，只是要求保存電子發(fā)票文件了，那自然其實(shí)這個(gè)再要求單獨(dú)裝訂抵扣憑證的要求多少就不符合時(shí)代發(fā)展了。

來源： 二哥稅稅念

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