（一）進(jìn)項(xiàng)稅額的核算

1.企業(yè)從國內(nèi)采購貨物：

借：材料采購等

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

原材料等

貸：實(shí)收資本

3.企業(yè)接受捐贈的貨物：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

原材料等

貸：資本公積

4.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)（提供加工、修理修配勞務(wù)）：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

委托加工材料等

貸：銀行存款等

5.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

材料采購等

貸：銀行存款等

6.企業(yè)進(jìn)口貨物：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

材料采購等

貸：銀行存款等

7.企業(yè)購入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等

8.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個人消費(fèi)的：

借：材料采購等

貸：銀行存款等

9.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：

借：材料采購等

貸：銀行存款等

10.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)沒有取得專用發(fā)票，而取得普通發(fā)票（不包括購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）：

借：材料采購等

貸：銀行存款等

（二）銷項(xiàng)稅額核算

1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

產(chǎn)品銷售收入等

2.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者：

借：應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

產(chǎn)品銷售收入等

3.小規(guī)模納稅人企業(yè)對外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

產(chǎn)品銷售收入等

4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。

其會計(jì)處理方法有兩種：一種是將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，直接作銷售處理，則：

借：在建工程等

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

產(chǎn)品銷售收入

另一種方法，是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，一方面按稅法要求按銷售同類貨物價格計(jì)算應(yīng)納稅額，另一方面按生產(chǎn)貨物或委托加工貨物的成本直接結(jié)轉(zhuǎn)其成本，不作銷售處理。則會計(jì)分錄為：

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

產(chǎn)成品等

5.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的或購買的貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，按規(guī)定應(yīng)視作銷售計(jì)算應(yīng)納增值稅：

借：長期投資貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

產(chǎn)品銷售收入

或：

借：長期投資

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

產(chǎn)成品等

6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利等，按規(guī)定應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。則：

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

產(chǎn)品銷售收入

或：

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

產(chǎn)成品

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