創(chuàng)新個(gè)性化稅務(wù)服務(wù)政策指引（建筑產(chǎn)業(yè)篇）

目 錄

一、增值稅增量留抵稅額退還

二、允許抵扣購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額

三、提供工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅

四、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

五、納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

六、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

七、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)項(xiàng)目部所得稅征收管理

八、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策

九、階段性下調(diào)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率

十、階段性下調(diào)工傷保險(xiǎn)費(fèi)率

十一、階段性下調(diào)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率

十二、增值稅期末留抵退稅的納稅人附征稅費(fèi)扣除

十三、殘疾人就業(yè)保障金下調(diào)按2017年度的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收

十四、殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳

十五、殘疾人就業(yè)保障金緩繳、減繳、免繳政策

十六、稅收協(xié)定

十七、境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

十八、企業(yè)招用重點(diǎn)群體

十九、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵

一、增值稅增量留抵稅額退還

【享受主體】

符合條件的全部納稅人。

【政策內(nèi)容】

自2019年4月1日起，納稅人在符合以下條件時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

【享受條件】

（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;

（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的;

（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

【政策執(zhí)行期】

2019年4月起。

【政策依據(jù)】

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

二、允許抵扣購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額

【享受主體】

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的納稅人。

【政策內(nèi)容】

自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【享受條件】

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得有效的增值稅抵扣憑證。

【政策執(zhí)行期】

2019年4月起。

【政策依據(jù)】

1.關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

2.關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告（總局公告2019年第31號(hào)）

三、提供工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅

【享受主體】

提供境外建筑服務(wù)的納稅人。

【政策內(nèi)容】

境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅（工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。）

【享受條件】

提供免稅服務(wù)的納稅人，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/span>

【政策執(zhí)行期】

長(zhǎng)期。

【政策依據(jù)】

關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》

四、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

【享受主體】

以清包工方式 提供建筑服務(wù)的納稅人。

【政策內(nèi)容】

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

【享受條件】

增值稅一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)，自行按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方式申報(bào)，不再實(shí)行備案制，留存建筑工程承包合同備查即可。

【政策執(zhí)行期】

長(zhǎng)期。

【政策依據(jù)】

關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

五、納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

【享受主體】

所有納稅人。

【政策內(nèi)容】

自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

【享受條件】

租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的。

【政策執(zhí)行期】

2018年1月1日起。

【政策依據(jù)】

關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知（財(cái)稅[2017]90號(hào)）

六、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

【享受主體】

新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的企業(yè)。

【政策內(nèi)容】

對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

對(duì)全部制造業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)2019年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

【享受條件】

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）或《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/T 4754-2017）》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

【政策執(zhí)行期】

自2014年1月1日起，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的允許一次性稅前扣除。

對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性稅前扣除。

自2019年1月1日起，對(duì)全部制造業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可采取加速折舊。

【政策依據(jù)】

1.關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅[2014]75號(hào)）

2.關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅[2015]106號(hào)）

3.關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告（總局公告2015年第68號(hào)）

4.關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告（財(cái)政部　稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)）

七、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)項(xiàng)目部所得稅征收管理

省內(nèi)跨市、市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)項(xiàng)目部，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，按規(guī)定向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。未填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

【享受主體】

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)、所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）。

【政策內(nèi)容】

省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)、所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，按規(guī)定向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)分別匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，按照《廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于我省跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第13號(hào)）規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。未填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)、所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，按規(guī)定向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)分別匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，按照《茂名市國(guó)家稅務(wù)局 茂名市地方稅務(wù)局關(guān)于我市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（茂名市國(guó)家稅務(wù)局 茂名市地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)）規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。未填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)、所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，按規(guī)定向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。

【政策執(zhí)行期】

自2018年6月15日起，省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)項(xiàng)目部執(zhí)行廣東省的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定。

自2019年4月23日起，市內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)項(xiàng)目部執(zhí)行茂名市的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函[2010]156號(hào)）

2.關(guān)于省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的公告（廣東省稅務(wù)局公告2018年第5號(hào)）

3.關(guān)于市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的公告（茂名市稅務(wù)局公告2019年第2號(hào)）

4.關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所 得稅征收管理辦法〉的公告（總局公告2012年第57號(hào)）

5.關(guān)于我省跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告（廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第13號(hào)）

6.關(guān)于我市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告（茂名市國(guó)家稅務(wù)局 茂名市地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)）

八、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策

【享受主體】

所有企業(yè)。

【政策內(nèi)容】

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【享受條件】

發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出。

【政策執(zhí)行期】

自2018年1月1日起。

【政策依據(jù)】

關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知（財(cái)稅[2018]51號(hào)）

九、階段性下調(diào)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率

【政策內(nèi)容】

階段性下調(diào)茂名市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率，由原來(lái)的6.5%下調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn)至6%執(zhí)行。

【政策執(zhí)行期】

2019年7月1日至2021年4月30日。

根據(jù)粵府〔2021〕13號(hào)，各地在職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余（剔除一次性預(yù)繳基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）可支付月數(shù)超過(guò)9個(gè)月時(shí)，可階段性降低用人單位繳費(fèi)費(fèi)率，實(shí)施期限至2021年12月31日。

【政策依據(jù)】

1.關(guān)于階段性調(diào)整城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率的通知（茂醫(yī)保規(guī)[2019]1號(hào)）

2.關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步穩(wěn)定和促進(jìn)就業(yè)若干政策措施的通知（粵府[2020]12號(hào)）

3.關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)若干政策措施的通知（粵府[2021]13號(hào)）

十、階段性下調(diào)工傷保險(xiǎn)費(fèi)率

【政策內(nèi)容】

在茂名市現(xiàn)行工傷保險(xiǎn)八類行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率和浮動(dòng)費(fèi)率政策的基礎(chǔ)上，參加茂名市工傷保險(xiǎn)的所有用人單位現(xiàn)行工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率階段性下調(diào)50%。

【政策執(zhí)行期】

2019年5月1日至2021年4月30日。

根據(jù)粵府〔2021〕13號(hào)，原各市階段性下調(diào)工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策實(shí)施至2021年4月30日，2021年5月1日起按照省級(jí)統(tǒng)籌工傷保險(xiǎn)行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；2021年5月1日至2022年4月30日，全省統(tǒng)一實(shí)施階段性下調(diào)工傷保險(xiǎn)費(fèi)率50%的政策。

【政策依據(jù)】

1.關(guān)于進(jìn)一步階段性下調(diào)茂名市參保單位工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率的通知（茂人社規(guī)[2019]1號(hào)）

2.關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)若干政策措施的通知（粵府[2021]13號(hào)）

十一、階段性下調(diào)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率

【政策內(nèi)容】

（一）降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率政策

全省失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率暫由2%降至1%，其中用人單位費(fèi)率降至0.8%，個(gè)人費(fèi)率降至0.2%。

（二）失業(yè)保險(xiǎn)浮動(dòng)費(fèi)率政策

調(diào)整我省失業(yè)保險(xiǎn)浮動(dòng)費(fèi)率實(shí)施辦法，調(diào)整后的用人單位每年所執(zhí)行的費(fèi)率按照以下辦法確定：1.用人單位費(fèi)率為繳費(fèi)系數(shù)與用人單位基準(zhǔn)費(fèi)率之積。2.用人單位基準(zhǔn)費(fèi)率按照0.8%計(jì)算。3.繳費(fèi)系數(shù)按照以下辦法分檔次確定：第一檔:用人單位前五年平均失業(yè)保險(xiǎn)申領(lǐng)率小于或者等于統(tǒng)籌地區(qū)前五年平均失業(yè)保險(xiǎn)申領(lǐng)率60%的，繳費(fèi)系數(shù)按0.4計(jì)算；第二檔:用人單位前五年平均失業(yè)保險(xiǎn)申領(lǐng)率大于統(tǒng)籌地區(qū)前五年平均失業(yè)保險(xiǎn)申領(lǐng)率60%且小于或者等于140%的，繳費(fèi)系數(shù)按0.6計(jì)算；第三檔:用人單位前五年平均失業(yè)保險(xiǎn)申領(lǐng)率大于統(tǒng)籌地區(qū)前五年平均失業(yè)保險(xiǎn)申領(lǐng)率140%的，繳費(fèi)系數(shù)按1計(jì)算。4.用人單位在同一統(tǒng)籌地區(qū)按規(guī)定參加失業(yè)保險(xiǎn)不滿五年的，繳費(fèi)系數(shù)按0.6計(jì)算。

【政策執(zhí)行期】

（一）降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率政策：2016年3月1日至2022年4月30日。

（二）失業(yè)保險(xiǎn)浮動(dòng)費(fèi)率政策：2019年10月1日至2022年4月30日。

【政策依據(jù)】

1.關(guān)于調(diào)整失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知（粵人社規(guī)[2015]8號(hào)）

2.關(guān)于階段性調(diào)整我省失業(yè)保險(xiǎn)浮動(dòng)費(fèi)率實(shí)施辦法的通知（粵人社規(guī)[2019]28號(hào)）

3.關(guān)于延長(zhǎng)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率執(zhí)行期限的通知（粵人社發(fā)[2020]70號(hào)）

4.關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)若干政策措施的通知（粵府[2021]13號(hào)）

十二、增值稅期末留抵退稅的納稅人附征稅費(fèi)扣除

【享受主體】

增值稅期末留抵退稅的納稅人。

【政策內(nèi)容】

對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

【執(zhí)行期限】

2018年7月27日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知（財(cái)稅[2018]80號(hào)）

十三、殘疾人就業(yè)保障金下調(diào)按2017年度的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收

【享受主體】

繳納殘疾人就業(yè)保障金的用人單位。

【政策內(nèi)容】

2018年至2020年，殘疾人就業(yè)保障金下調(diào)按2017年度的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收。

繼續(xù)按不高于2017年征收標(biāo)準(zhǔn)征收殘疾人就業(yè)保障金，落實(shí)分檔減繳和暫免征收優(yōu)惠政策，實(shí)施期限至2022年12月31日（即征收所屬期至2021年度）。

【執(zhí)行期限】

2018年1月1日至2022年12月31日。

【政策依據(jù)】

1.關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步促進(jìn)就業(yè)若干政策措施的通知(粵府[2018]114號(hào))

2.關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步穩(wěn)定和促進(jìn)就業(yè)若干政策措施的通知（粵府[2020]12號(hào)）

十四、殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳

【享受主體】

繳納殘疾人就業(yè)保障金的用人單位。

【政策內(nèi)容】

自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

【執(zhí)行期限】

2020年1月1日起至2022年12月31日。

【政策依據(jù)】

關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）

十五、殘疾人就業(yè)保障金緩繳、減繳、免繳政策

【享受主體】

遇不可抗力自然災(zāi)害、連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失的用人單位；已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位。

【政策內(nèi)容】

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因?qū)е律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)暫時(shí)困難，難以按時(shí)足額繳納保障金的，可申請(qǐng)緩繳保障金，保障金緩繳期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6 個(gè)月；

用人單位連續(xù)兩年虧損，且安排殘疾人就業(yè)的比例不低于本單位在職職工總數(shù)的0.75%，每年在職職工年平均工資不高于上年度當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2 倍。減繳的最高限額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額；

用人單位已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的，可申請(qǐng)免繳保障金。

【申請(qǐng)期限】

每年6月1日至9月30日。

【享受方式】

用人單位到所在地的區(qū)級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)。

【政策依據(jù)】

《廣東省殘疾人就業(yè)保障金緩減免管理辦法》（粵殘聯(lián)[2018]63 號(hào)）

十六、稅收協(xié)定

【享受主體】

稅收協(xié)定締約國(guó)雙方稅收居民。

【政策內(nèi)容】

截至2020年底，我國(guó)已經(jīng)對(duì)外簽署了110個(gè)雙邊稅收協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門(mén)簽署的稅收安排，大陸與臺(tái)灣簽署的稅收協(xié)議），其中104個(gè)稅收協(xié)定已生效執(zhí)行。稅收協(xié)定可以降低所在東道國(guó)稅負(fù)、消除雙重征稅、協(xié)商解決稅務(wù)爭(zhēng)端等。依據(jù)稅收協(xié)定，我國(guó)“走出去”企業(yè)或個(gè)人、以及“引進(jìn)來(lái)”的非居民企業(yè)或個(gè)人可以享受在締約對(duì)方國(guó)家的平等待遇，通常從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)收益等方面明確各國(guó)的征稅權(quán)及可享有的優(yōu)惠待遇。

【享受條件】

不同類型所得優(yōu)惠不同，大致如下：

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

企業(yè)在境外從事工程作業(yè)或提供勞務(wù)時(shí)，營(yíng)業(yè)活動(dòng)時(shí)間未超過(guò)有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定天數(shù)或期限的（通常為任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天），在境外所在國(guó)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)免征境外國(guó)家的所得稅。

2.股息

企業(yè)從境外取得的股息，依據(jù)稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%、8%等。

3.利息

企業(yè)從境外取得的利息，依據(jù)稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%、7.5%等。

4.特許權(quán)使用費(fèi)

企業(yè)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)（含設(shè)備租賃），依據(jù)稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如5%、6%、7%等。

5.財(cái)產(chǎn)收益

企業(yè)從境外取得的財(cái)產(chǎn)收益，依據(jù)稅收協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定判定締約國(guó)是否有征稅權(quán)，沒(méi)有征稅權(quán)的，在境外不負(fù)有納稅義務(wù)。

【政策依據(jù)】

我國(guó)政府與其他100多個(gè)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定，內(nèi)地政府與香港、澳門(mén)簽訂的稅收安排。

十七、境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

【享受主體】

適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“境外投資者”）。

【政策內(nèi)容】

境外投資者以其2017年起從境內(nèi)取得的利潤(rùn)，再投資于境內(nèi)，符合條件的，該筆股息紅利暫不征收預(yù)提所得稅。

【享受條件】

1.境外投資者以在2017年期間實(shí)際取得的分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅，需同時(shí)滿足以下條件：

（1）直接投資的形式，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為；

（2）境外投資者分得利潤(rùn)的性質(zhì)應(yīng)為股息、紅利等權(quán)益性投資收益，來(lái)源于居民企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益，包括以前年度留存尚未分配的收益；

（3）用于投資的資金（資產(chǎn)）必須直接劃轉(zhuǎn)到被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，不得中間周轉(zhuǎn)；

（4）鼓勵(lì)類項(xiàng)目的范圍屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中所列的鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》；

（5）境外投資者按規(guī)定可以享受暫不征稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。

2.境外投資者2018年起以實(shí)際取得的分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅，需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：

（1）境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：

①新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；

②在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

③從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán);

④財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

（2）境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（3）境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

【政策依據(jù)】

1.關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知（財(cái)稅[2018]102號(hào)）

2.關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問(wèn)題的通知（總局公告2018年第53號(hào)）

3.關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2017]88號(hào)）（2018年1月1日起廢止）

4.關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策有關(guān)執(zhí)行問(wèn)題的公告（總局公告2018年第3號(hào)）（2018年1月1日起廢止）

5.關(guān)于促進(jìn)外資增長(zhǎng)若干措施的通知（國(guó)發(fā)[2017]39號(hào)）

十八、企業(yè)招用重點(diǎn)群體

【享受主體】

（1）招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)；

（2）招用在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)；

（3）所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

【政策內(nèi)容】

自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點(diǎn)群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額。換算公式為：減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×7800

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

【政策執(zhí)行期】

2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

納稅人以前年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本項(xiàng)政策規(guī)定條件的，可按本項(xiàng)政策規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

【政策依據(jù)】

1.關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2019]22號(hào)）

2.關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告（總局公告2019年第10號(hào)）

3.關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策扣減限額標(biāo)準(zhǔn)的通知（粵財(cái)法[2019]10號(hào)）

【留存?zhèn)洳橘Y料】

1.招用重點(diǎn)群體人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”，建檔立卡貧困人口不需提供）；

2.縣以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》；

3.《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》 。

【辦理流程】

在限額內(nèi)可依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅（注意：為依次扣減，而不是同時(shí)扣減或一并扣減）：

1.當(dāng)年度首次申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，需要采集重點(diǎn)群體信息，填寫(xiě)《企業(yè)重點(diǎn)群體人員采集表》，發(fā)生信息變更，應(yīng)在申報(bào)所屬期進(jìn)行信息填報(bào)。

2.填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附表《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇減稅性質(zhì)代碼及名稱，填寫(xiě)期初余額、本期發(fā)生額、本期實(shí)際抵減稅額，扣減增值稅。

3.填寫(xiě)《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報(bào)表》，調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)，選擇減稅性質(zhì)代碼、填寫(xiě)減免稅（費(fèi)）額，扣減城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

4.納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。具體操作：填寫(xiě)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》，在第30行 “三十、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”、第30.1行“（一）下崗失業(yè)人員再就業(yè)”、第30.2行 “（二）高校畢業(yè)生就業(yè)”對(duì)應(yīng)的“金額”欄內(nèi)填寫(xiě)減免稅額，減免企業(yè)所得稅。

十九、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵、與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)。

自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院 中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

【政策內(nèi)容】

（1）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

（2）企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。

（3）納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

（4）自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：

企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

（5）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策執(zhí)行期】

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本項(xiàng)政策規(guī)定條件的，可按本項(xiàng)政策規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

【政策依據(jù)】

1.關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2019]21號(hào)）

2.關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策扣減限額標(biāo)準(zhǔn)的通知（粵財(cái)法[2019]10號(hào)）

【留存?zhèn)洳橘Y料】

l.招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》；

2.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本），為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表。

【辦理流程】

在限額內(nèi)可依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅（注意：為依次扣減，而不是同時(shí)扣減或一并扣減）：

1.當(dāng)年度首次申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，需要采集退役士兵信息，填寫(xiě)《企業(yè)退役士兵采集表》，發(fā)生信息變更，應(yīng)在申報(bào)所屬期進(jìn)行信息填報(bào)。

2.填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附表《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇減稅性質(zhì)代碼及名稱，填寫(xiě)期初余額、本期發(fā)生額、本期實(shí)際抵減稅額，扣減增值稅。

3.填寫(xiě)《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申報(bào)表》，調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)，選擇減稅性質(zhì)代碼、填寫(xiě)減免稅（費(fèi)）額，扣減城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

4.納稅年度終了，如納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。具體操作：填寫(xiě)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》，在第31行 “三十一、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”對(duì)應(yīng)的“金額”欄內(nèi)填寫(xiě)減免稅額，扣減企業(yè)所得稅。

來(lái)源：茂名市稅務(wù)局