增值稅是價(jià)外稅對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)沒(méi)有直接影響，而以增值稅作為計(jì)稅基礎(chǔ)的城建稅和教育費(fèi)附加，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)會(huì)產(chǎn)生直接影響。另外，價(jià)內(nèi)稅對(duì)利潤(rùn)有直接影響，比如消費(fèi)稅等就是價(jià)內(nèi)稅。

一、增值稅對(duì)利潤(rùn)沒(méi)有直接影響，城建稅會(huì)對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生直接影響。

增值稅是流轉(zhuǎn)稅的一種，是價(jià)外稅，價(jià)外稅是指企業(yè)商品銷(xiāo)售收入中不包含稅金，也就是增值稅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)沒(méi)有直接的影響。

實(shí)質(zhì)上，增值稅對(duì)利潤(rùn)沒(méi)有直接影響，還可以從增值稅的計(jì)算原理和計(jì)算公式，以及利潤(rùn)表的構(gòu)成反映出來(lái)。

1、增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收取的銷(xiāo)售額乘以適當(dāng)?shù)亩惵剩⑾蛸?gòu)貨方收取的稅款。

進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)在采購(gòu)物料、購(gòu)置固定資產(chǎn)等支付或負(fù)擔(dān)的稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額等于采購(gòu)成本乘以稅率。

比如，企業(yè)月銷(xiāo)售貨物一批，其中銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元（50萬(wàn)元*13%），當(dāng)期購(gòu)入原輔材料等采購(gòu)成本30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅3.9萬(wàn)元（30萬(wàn)元*13%）。

則企業(yè)當(dāng)期的增值稅=6.5萬(wàn)元-3.9萬(wàn)元=2.6萬(wàn)元

因此，從增值稅的計(jì)算原理上看，增值稅與企業(yè)的收入和成本沒(méi)有直接的關(guān)系，進(jìn)而與利潤(rùn)也就沒(méi)有直接影響。

2、我們?cè)賮?lái)看看利潤(rùn)表的構(gòu)成和利潤(rùn)的計(jì)算公式：

利潤(rùn)=收入總額—成本—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—期間費(fèi)用

利潤(rùn)表中的收入是不含稅收入，成本費(fèi)用中也不含進(jìn)項(xiàng)稅金，則增值稅不參與利潤(rùn)的計(jì)算，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)也就沒(méi)有直接的影響。

比如，企業(yè)月銷(xiāo)售貨物一批，其中銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元；當(dāng)期購(gòu)入原輔材料等采購(gòu)成本30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅3.9萬(wàn)元；期間費(fèi)用10萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加2600元（6.5-3.9）*10%。則企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)=50-30-10-0.26=9.74萬(wàn)元。

從這個(gè)例子就可以看出，增值稅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)沒(méi)有直接影響，但以增值稅為基數(shù)計(jì)算的城建稅和教育費(fèi)附加對(duì)利潤(rùn)有著直接的影響，即影響了利潤(rùn)的減少。

二、增值稅對(duì)利潤(rùn)有著間接的影響，并對(duì)企業(yè)的收益和現(xiàn)金流有著直接的影響。

1、增值稅是按照產(chǎn)品或服務(wù)的增值額納稅，增值額越高則增值稅稅額越大，而且增值稅的計(jì)算和繳納是會(huì)影響其他稅費(fèi)的變動(dòng)，也就是增值稅稅額的增加，勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金和附加也相應(yīng)地增加。前述提到的，城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅基礎(chǔ)是應(yīng)交增值稅，因此增值稅金額的大小，直接影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的變化，進(jìn)而間接影響利潤(rùn)的變化。

比如，同一家企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為100萬(wàn)元時(shí)，城建稅和教育費(fèi)附加為10萬(wàn)元；但當(dāng)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為80萬(wàn)元時(shí)，城建稅和教育費(fèi)附加為8萬(wàn)元。則增值稅稅額的變化直接影響了城建稅和教育費(fèi)附加的金額。

2、增值稅稅額的變化，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流也有一定的影響。如果企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的增值額較大，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅就會(huì)增加，企業(yè)的現(xiàn)金流就會(huì)減少。也就是說(shuō)應(yīng)交增值稅稅額的大小，不會(huì)直接影響利潤(rùn)表，但會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的變化。

同等規(guī)模的企業(yè)，繳納100萬(wàn)元的增值稅和繳納80萬(wàn)元的增值稅對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響是不同的。

需要強(qiáng)調(diào)的是，增值稅是以票控稅，在這里我們也能看到企業(yè)及時(shí)獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的重要性，即如果企業(yè)不能及時(shí)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，就會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅減少，應(yīng)繳納的增值稅增加，即增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也增加了企業(yè)的資金壓力。

總之，增值稅不會(huì)直接影響利潤(rùn)的變化，但會(huì)間接影響利潤(rùn)，還會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。在正常情況下，企業(yè)增值稅稅負(fù)與利潤(rùn)的增長(zhǎng)有一定的關(guān)聯(lián)性。

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2021年1月7日