增值稅的稅率

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)），自2019年4月1日起，增值稅稅率將調(diào)整為“13%、9%、6%”三檔。但2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法教材收錄的是“16%、10%、6%”版的增值稅稅率。

（一）基本稅率和低稅率

（二）零稅率

【提示】零稅率VS免稅：零稅率不同于免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該貨物在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物在出口時(shí)完全不含增值稅稅款，從而以無稅狀態(tài)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

1.納稅人出口貨物，適用增值稅零稅率，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

2.中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

①研發(fā)服務(wù)；

②合同能源管理服務(wù)；

③設(shè)計(jì)服務(wù)；

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；

⑤軟件服務(wù)；

⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)；

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

【例題1?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列服務(wù)中，適用6%稅率的是（ ）。

A.交通運(yùn)輸服務(wù)

B.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.信息技術(shù)服務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：適用的增值稅稅率為10%。

【例題2?單選題】甲會(huì)計(jì)事務(wù)所為增值稅一般納稅人，2018年10月甲會(huì)計(jì)事務(wù)所提供鑒證咨詢服務(wù)取得收入500萬(wàn)元（不含增值稅，增值稅稅率6%）；出租2016年10月購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)月取得租金收入200萬(wàn)元（不含增值稅，增值稅稅率10%）。已知，甲事務(wù)所對(duì)不同類別的銷售額分別核算。甲事務(wù)所當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。（2018年）

A.77

B.42

C.67

D.50

【答案】D

【解析】甲事務(wù)所當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=500×6%+200×10%=50（萬(wàn)元）