【增值稅法律制度】

1.一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=銷售額×適用稅率-當(dāng)期進項稅額

2.含稅銷售額的換算

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

3.組成計稅價格的計算

(1)只征收增值稅情況下組成計稅價格的計算

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

(2)征收增值稅同時又征收消費稅組成計稅價格的計算

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

4.購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的計算

進項稅額=買價×扣除率

5.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票進項稅額的計算

(1)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單時

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

(2)取得注明旅客身份信息的鐵路車票時

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(3)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票時公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

6.不得抵扣進項稅額的計算

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

7.已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，發(fā)生規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的計算

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)凈值×適用稅率

8.已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不得抵扣進項稅額的計算

不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

9.不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的可抵扣進項稅額的計算

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

10.不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目可抵扣進項稅額的計算

可以抵扣的進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

11.簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

12.進口貨物應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率其中組成計稅價格的計算:

（1）進口貨物不征收消費稅

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

（2）進口貨物征收消費稅

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅