為什么期末轉(zhuǎn)出多交增值稅一直有余額?

這筆轉(zhuǎn)出多交增值稅應(yīng)該怎么處理？

解答：

根據(jù)截圖看，是補(bǔ)繳以前年度的增值稅，估計(jì)屬于以前年度的專票出現(xiàn)問(wèn)題不得抵扣或者稅務(wù)局稽查后增值稅納稅調(diào)增的等情況。

“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”，是用來(lái)核算當(dāng)期正常預(yù)繳稅金的?，F(xiàn)在增值稅申報(bào)期限企業(yè)多數(shù)是1個(gè)月或1個(gè)季度，但是按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅申報(bào)納稅期限是可以小于1個(gè)月的，比如7天、15天等。如果一個(gè)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)期限小于1個(gè)月，就可能出現(xiàn)預(yù)繳稅金。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

到了月末的時(shí)候，對(duì)整月應(yīng)交增值稅需要拉通計(jì)算，就可能出現(xiàn)多交增值稅的情況，這時(shí)就需要做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

由于現(xiàn)在實(shí)務(wù)中很少有增值稅申報(bào)納稅期限低于1個(gè)月的，所以“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個(gè)科目很少使用，而且很多教科書(shū)也不會(huì)主動(dòng)提及。

對(duì)于企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)稽查等原因查補(bǔ)的增值稅，是需要單獨(dú)核算的，財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文沒(méi)有提及這部分內(nèi)容。

對(duì)查補(bǔ)的增值稅的賬務(wù)處理，可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國(guó)稅發(fā)[1988]66號(hào)）及《增值稅日?；檗k法》（國(guó)稅發(fā)[1988]44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國(guó)稅發(fā)[1988]66號(hào)）第二條規(guī)定：“關(guān)于稅款的補(bǔ)征：偷稅款的補(bǔ)征入庫(kù)，應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理，即：根據(jù)檢查核實(shí)后一般納稅人當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額（包括當(dāng)期留抵稅額），重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額，若應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理，若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額?！?/p>

《增值稅日?；檗k法》（國(guó)稅發(fā)[1988]44號(hào)）規(guī)定：“增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立”應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整“專門(mén)帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：

1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按貸方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。

2．若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值”科目。

3．若本帳戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金？？應(yīng)交增值稅”科目。

4．若本帳戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)帳戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行?！?/p>

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