進(jìn)口貨物

政策依據(jù)

進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

政策解讀

進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間非常簡(jiǎn)單、直接，就是貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

扣繳義務(wù)

政策依據(jù)

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

政策解讀

首先我們需要明確什么情況下存在增值稅的代扣代繳：“境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！逼浯?，我們需要根據(jù)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的不同情況確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，可以參考總體原則或?qū)唧w業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定來確定。

案例剖析

案例 09 境內(nèi)A公司將子公司B酒店委托給一家境外公司M公司管理，合同中約定，B公司由M公司派員管理，并按月向M公司支付管理服務(wù)費(fèi)和酒店冠名費(fèi)。經(jīng)查B公司在2016年5月1日及2016年12月31日共支付M公司管理費(fèi)212萬元，冠名費(fèi)111萬元。

在本案例中，假設(shè)M公司在我國境內(nèi)沒有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，那么作為購買方B公司按規(guī)定就是M公司的增值稅扣繳義務(wù)人。由于M公司提供的是服務(wù)，根據(jù)總體原則的規(guī)定：“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！奔僭O(shè)B公司付款時(shí)間與合同約定時(shí)間一致，那么2016年05月和2016年12月就是M公司確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的時(shí)間，也就是B公司確認(rèn)增值稅扣繳義務(wù)的時(shí)間。