2月份預(yù)繳的增值稅稅款，可以在2月份申報的時候扣除嗎?

解答：

依照財稅（2016）36號附件1第四十七條規(guī)定：“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。”

增值稅的納稅期限有短于1個月的規(guī)定，對于這部分就涉及到當(dāng)月會預(yù)繳增值稅，然后在次月申報上月應(yīng)納稅時就可以扣除。

同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/span>

依照《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）規(guī)定，會計處理如下：

1.當(dāng)月預(yù)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

2.月末：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

說明：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

3.月末轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

說明：當(dāng)月預(yù)交的在“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的借方，當(dāng)月未交的在“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的貸方，這樣就自動實現(xiàn)抵減（扣除），然后如果余額是貸方金額就是次月申報應(yīng)繳納的稅金，如果余額是借方金額就是下期抵減的稅金。