一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費優(yōu)惠

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引

1. 小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

（1）符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。

（2）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

2. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

自2021年4月1日至2022年 12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅。

3. 增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

自2022年4月1日至2022 年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

4. 科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上

自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣 除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

5. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

2021 年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022年1月1日至2024年12月31 日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

6. 小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、 直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定， 對小型微利企業(yè)可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護 建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印 花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn) 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地 方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

7.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費

包括所屬期為 2021年10 月、11 月、12 月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費，延緩的期限為3個月。國家稅務總局 2022年2號公告發(fā)布后，2021年第四季度相關稅費緩繳期限繼續(xù)延長 6 個月。

制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為 2022 年 1 月、2 月、3 月、4 月、5 月、6 月（按月繳納）或者 2022 年第一季度、第二季度 （按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi) 消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加 ，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費，延緩的期限為 6 個月

8. 中小微企業(yè)設備器具所得稅按一定比例一次性扣除

中小微企業(yè)在2022年 1月1日至 2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)成長期稅費優(yōu)惠

（一）生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策

73. 生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政

1. 自 2019 年 4 月 1 日至 2022 年12 月31 日，允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

2.2019 年 10 月 1 日至 2022 年12 月31 日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。（自 2019 年 4 月 1 日至2019 年9 月31 日，生活性服務業(yè)按照當期可抵扣進行稅額加計10%，抵減應納稅額。）

（二）研發(fā)費用加計扣除政策

74. 研發(fā)費用加計扣除

1. 2018 年 1 月 1 日至 2023 年12 月31 日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。

2. 2018 年 1 月 1 日至 2023 年12 月31 日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

75. 制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100%加計扣除

自 2021 年 1 月 1 日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自 2021 年1 月1 日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年 1 月 1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

76. 科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100%加計扣除

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自 2022 年 1 月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022 年1 月1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

（三）固定資產(chǎn)加速折舊政策

78. 固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至2023 年12 月31 日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 500 萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例相關規(guī)定執(zhí)行。

79. 制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊

1. 生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè) 2014 年1 月1 日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2. 輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015 年 1 月 1 日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3. 縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法.

（四）進口科研技術裝備用品稅收優(yōu)惠

80. 重大技術裝備進口免征增值稅

對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術裝備或產(chǎn)品而確有必要進口的部分關鍵零部件及原材料，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（五）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

81. 技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅

納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

82. 技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（六）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

83. 高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅

自 2016 年 1 月 1 日起，高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

87. 企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅

自 2016 年 9 月 1 日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權） 149 的，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權時，按股權轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

三、企業(yè)成熟期稅費優(yōu)惠

（一）高新技術類企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠

93. 高新技術企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

94. 高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限延長至 10 年

自 2018 年 1 月 1 日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至10 年。

95. 技術先進型服務企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

96. 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅

加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

1. 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

2. 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10 月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，2022 年6 月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

97. 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（編者注：自 2018 年 5 月1 日起，原適用17%稅率的調(diào)整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為 13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

98. 國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

99. 國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

100. 軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

101. 符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除

自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

102. 企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2 年（含）。

（三）集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠

103. 集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

自 2011 年 11 月 1 日起，對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。

104. 集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除

自 2017 年 2 月 24 日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以扣除。

105. 承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設備可分期繳納進口增值稅

承建集成電路重大項目的企業(yè)自2020 年7 月27日至2030 年 12 月 31 日期間進口新設備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對未繳納的稅款提供海關認可的稅款擔保，準予在首臺設備進口之后的 6 年(連續(xù)72 個月)期限內(nèi)分期繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年(連續(xù)12 個月)依次繳納進口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設備進口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。

106. 國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅

107. 國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

108. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為 3 年（含）。