《稅法二》

四、綜合分析題(考生回憶版，缺少一問)

居民劉某投資興辦了甲、乙個人獨資企業(yè)，甲企業(yè)主營餐飲業(yè)，乙企業(yè)主營建筑業(yè)。2020年相關涉稅事項如下：

(1)甲企業(yè)不含稅營業(yè)收入150萬元，實際發(fā)放工資總額26萬元(其中含劉某工資8萬元)。由于菜品采購渠道復雜，所以相關成本費用無法準確核算，主管稅務機關核實的應稅所得率為20%。

(2)乙企業(yè)不含稅營業(yè)收入1000萬元，成本費用稅金及附加636萬元，其中廣告費用180萬元，實發(fā)工資總額100萬元(含劉某工資12萬元)

(3)乙企業(yè)對外投資取得股息所得10萬元。

《涉稅服務實務》

三、簡答題(共5題，每題8分，共40分。請在答題界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。

1.個人直接轉(zhuǎn)讓限售股和通過合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股增值稅和個稅的處理、計稅依據(jù)和申報

[參考答案]

(1)個人直接轉(zhuǎn)讓限售股增值稅和個稅的處理、計稅依據(jù)和申報。

①個人轉(zhuǎn)讓限售股，不繳納增值稅。

②自然人持有限售股出售時，應按照《財政部國家稅務總局關于證券機構(gòu)技術和制度準備完成后個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關個人所得稅問題的通知》(財稅(2011) 108號)的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股的，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去成本原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率， 由證券登記結(jié)算公司直接計算需扣繳的個人所得稅額。

真題涉及考點：

《稅法一》

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