1月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了金稅四期決策指揮端指揮臺(tái)及配套功能項(xiàng)目成交結(jié)果的公告。這一公告距離2020年底，由國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的2020年12月政府采購(gòu)意向公告，剛過去2個(gè)月。至此，金稅四期決策指揮端之指揮臺(tái)及配套功能項(xiàng)目已全部確定。這樣快的速度，金稅四期就緒上線也不會(huì)太遠(yuǎn)。

對(duì)于很多物流企業(yè)來說的確是個(gè)挑戰(zhàn)，金稅四期會(huì)帶來哪些影響和改變？不想成為稅務(wù)稽查對(duì)象，物流企業(yè)要避免踩哪些坑呢？

01

金稅四期的歷史發(fā)展

金稅工程

金稅工程是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。金稅工程實(shí)際上就是利用覆蓋全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的一個(gè)體系。自1994年開始，該系統(tǒng)歷經(jīng)金稅一期、金稅二期、金稅三期、金稅四期工程建設(shè)。

1. 金稅一期

1994年，隨著稅制改革的進(jìn)行，為了對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行有效管理，增值稅交叉稽核系統(tǒng)（該系統(tǒng)主要采用企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織手工錄入的方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集）和增值稅防偽稅控系統(tǒng)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行推廣使用。

2. 金稅二期

2000年，稅務(wù)總局向國(guó)務(wù)院匯報(bào)金稅工程二期的建設(shè)方案并得到了批準(zhǔn)。2001年7月正式在全國(guó)全面開通，建立起增值稅防偽稅控發(fā)票、防偽稅控認(rèn)證、增值稅稽核、發(fā)票協(xié)查信息管理四個(gè)子系統(tǒng)。

3. 金稅三期

2008年9月，金稅三期工程正式啟動(dòng)。金稅三期在前兩期工程的基礎(chǔ)上功能更加強(qiáng)大，運(yùn)行更加順暢，內(nèi)容更加完備，流程更加合理。其中，最重要的就是實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅和其他部門的聯(lián)網(wǎng)。金稅三期全國(guó)統(tǒng)一了稅收征管及相關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)軟件，不再是各省各自為政，減少數(shù)據(jù)利用的難度。

4. 金稅四期

金稅四期是金稅三期的升級(jí)版。企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。

02

對(duì)比金稅三期更強(qiáng)

從2020年11月13日金稅四期的采購(gòu)信息來看，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了“系統(tǒng)升級(jí)，加強(qiáng)監(jiān)控”——加強(qiáng)在技術(shù)層面上的監(jiān)控，加強(qiáng)稅局的統(tǒng)籌監(jiān)管能力。顯而易見，國(guó)家織的“監(jiān)管網(wǎng)”越來越嚴(yán)密了。社保，個(gè)稅，發(fā)票，私戶避稅，不合理避稅將嚴(yán)查到底！

金稅三期V金稅四期

圖片：來源于網(wǎng)絡(luò)侵刪

金稅四期”與“金稅三期”相比，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全面監(jiān)控?！敖鸲愃钠凇钡耐七M(jìn)將會(huì)使得現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)更加強(qiáng)大，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)”全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程的“云化”打通，為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。

簡(jiǎn)而言之，企業(yè)數(shù)據(jù)信息的透明化程度更深，監(jiān)控更加全面，各家企業(yè)財(cái)務(wù)問題像一張白紙一樣一目了然。這也意味著，稅務(wù)稽查將會(huì)更嚴(yán)、更精準(zhǔn)，更全方位。

03

以下情況企業(yè)務(wù)必自查

未來金稅四期的上線以及企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)的出臺(tái)，偷稅漏稅、虛開發(fā)票等違法違規(guī)的行為都將受到嚴(yán)格的稽查！那么接下來，稅務(wù)稽查的重點(diǎn)都有哪些方面呢？以下七類情況企業(yè)務(wù)必自查。

一、虛假開戶企業(yè)

隨著企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)上線及即將到來的金稅四期，銀行、非銀行支付機(jī)構(gòu)等參與機(jī)構(gòu)可以核實(shí)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)實(shí)名信息、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息等重要信息，會(huì)多維度的核查企業(yè)真實(shí)性，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、識(shí)別企業(yè)是否有開戶資格。

二、空殼企業(yè)

隨著金稅四期系統(tǒng)升級(jí)的到來，從稅務(wù)到“非稅”業(yè)務(wù)，稅局的統(tǒng)籌監(jiān)管像一張嚴(yán)密的大網(wǎng)。對(duì)于防范企業(yè)預(yù)留手機(jī)號(hào)碼被他人操控、空殼公司開戶、虛假證明文件開戶等異常賬戶風(fēng)險(xiǎn)的能力也大大提高，同時(shí)也提升開戶審核水平，遏制電信網(wǎng)絡(luò)詐騙、洗錢、偷逃稅款等違法犯罪風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序。

三、少交個(gè)稅和社保的企業(yè)

11月1日開始，多地相繼實(shí)施“社保入稅”，隨著金稅四期系統(tǒng)升級(jí)的到來在各部門的大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)的情況下，企業(yè)的一舉一動(dòng)都被納入了監(jiān)管系統(tǒng)。不論是稅務(wù)還是工商、社保等非稅業(yè)務(wù)都在聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)統(tǒng)一，試用期不入社保、社保掛靠或代繳社保等行為都是行不通的。

四、虛開發(fā)票的企業(yè)

國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查中，非常重視發(fā)票的“三查”問題，即“查稅必查票”“查賬必查票”“查案必查票”。發(fā)票開具實(shí)行全票面上傳，不僅發(fā)票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數(shù)量、單價(jià)都會(huì)被監(jiān)管，這也意味著金稅四期上線后，企業(yè)庫(kù)存數(shù)據(jù)會(huì)更加的透明化。一些企業(yè)出現(xiàn)成本費(fèi)用未取得合規(guī)票據(jù)想用買發(fā)票來補(bǔ)足，或是用一些與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票來頂替。這些行為屬于涉及虛構(gòu)成本與虛開發(fā)票，除了繳納罰款和補(bǔ)繳稅款外，企業(yè)相關(guān)當(dāng)事人觸及紅線的還要背負(fù)刑事責(zé)任。

五、庫(kù)存賬實(shí)不一致的企業(yè)

金稅四期上線后，進(jìn)銷存都是透明的。只要企業(yè)開具的發(fā)票異常，馬上就會(huì)接到稅務(wù)局電話，甚至?xí)?shí)地盤查，一旦有問題，就會(huì)涉嫌偷稅。提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)貨、銷貨、存貨量，定期盤點(diǎn)庫(kù)存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫(kù)存賬實(shí)不一致。

六、稅負(fù)率異常的企業(yè)

稅負(fù)率異常一直以來都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。在系統(tǒng)升級(jí)后，每個(gè)行業(yè)的增值稅、所得稅稅負(fù)水平以及變化在當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)中記錄更加詳細(xì)，對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)率浮動(dòng)比例更加敏感，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)針對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行評(píng)估，調(diào)查一些企業(yè)稅負(fù)率出現(xiàn)波動(dòng)的原因。

七、增值稅零申報(bào)的企業(yè)

一般情況下，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，因?yàn)闆]有取得營(yíng)業(yè)收入或者是企業(yè)一直未營(yíng)業(yè)，需要選擇辦理零申報(bào)。但是，對(duì)于已經(jīng)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來說，長(zhǎng)期零申報(bào)則存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，若是長(zhǎng)期零申報(bào)時(shí)間長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能就會(huì)產(chǎn)生關(guān)注，確認(rèn)企業(yè)是否存在隱匿收入等問題。

04

物流企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？

依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，虛開發(fā)票將由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得：

虛開金額1萬以下，處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬，處5萬元以上50萬元以下罰款。一旦行為構(gòu)成犯罪的則依法追究刑事責(zé)任。

在推動(dòng)稅務(wù)合規(guī)方面，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)作用顯著。

“數(shù)據(jù)控稅”有力推動(dòng)物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合法合規(guī)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)對(duì)運(yùn)輸路線，托、承運(yùn)人雙方信息嚴(yán)格審核認(rèn)證，對(duì)入駐企業(yè)和個(gè)人的整體素質(zhì)審核和安全性把控。平臺(tái)通過信息化技術(shù)手段，利用定位系統(tǒng)，對(duì)貨物運(yùn)輸信息可以進(jìn)行實(shí)時(shí)采集、全程監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)物流業(yè)務(wù)的在線數(shù)字化。國(guó)家監(jiān)管部門通過與交通、稅務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，跨部門建立信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)協(xié)同監(jiān)管。

稅收相關(guān)重要政策

2016年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)。《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（簡(jiǎn)稱〔2016〕36號(hào)文）中對(duì)于無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)做出了明確的定義：無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

2017年12月，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)），經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè) （交通部無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)）可以為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

2019年12月國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函[2019]405號(hào)）以下簡(jiǎn)稱《通知》。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)）同時(shí)廢止。

《通知》要點(diǎn)

《通知》即稅總函〔2019〕405號(hào)文件，是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的專門稅務(wù)規(guī)范文件。405號(hào)文件允許網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)代司機(jī)開具增值稅專用發(fā)票用于抵扣，對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)為平臺(tái)會(huì)員代開發(fā)票條件予以明確：

1、僅限于為會(huì)員通過平臺(tái)承攬的貨運(yùn)服務(wù)代開;

2、簽訂承攬運(yùn)輸服務(wù)合同，平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等信息統(tǒng)一留存；

3、要求平臺(tái)方具備相關(guān)線上服務(wù)能力，數(shù)據(jù)與交運(yùn)部監(jiān)控系統(tǒng)有效對(duì)接;

4、按照3%的征收率代開，發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等。

國(guó)家通過出臺(tái)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)相關(guān)政策，多方面規(guī)范和支持網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)發(fā)展，借助網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)模式對(duì)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)進(jìn)行規(guī)范，并且針對(duì)托運(yùn)企業(yè)、承運(yùn)企業(yè)、實(shí)際承運(yùn)人等物流行業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體給出了明確的合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)路徑。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)解決了企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的關(guān)鍵問題，幫助企業(yè)取得合規(guī)發(fā)票，解決企業(yè)稅收痛點(diǎn)。

來源：網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)指南