2021年是落實(shí)中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的第一年，也是金稅四期工程建設(shè)的開啟之年。近期稅務(wù)總局王軍局長在第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇上的發(fā)言中說：中國稅務(wù)部門正在開發(fā)"金稅四期"（智慧稅務(wù)），今年年底將基本開發(fā)完成。

一、金稅四期“三端”建設(shè)

“金四”將基于全局視角建設(shè)云網(wǎng)融合、綠色低碳、安全可控的智能化綜合性數(shù)字信息基礎(chǔ)設(shè)施，建成覆蓋稅收征管全部環(huán)節(jié)、全部流程、全部主體的一體化應(yīng)用平臺，全方位匯聚各類內(nèi)外部標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)稅收工作的提質(zhì)增效。開展"三端"智慧稅務(wù)建設(shè)，將形成以納稅人端、稅務(wù)人端和決策人端為主體的智能應(yīng)用平臺體系。

1. 在納稅人端：通過打造"一戶式"和"一人式"稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)每一戶法人和每一個(gè)自然人稅費(fèi)信息的智能歸集和智敏監(jiān)控。
2. 在稅務(wù)人端：通過打造"一局式"和"一員式"應(yīng)用平臺，實(shí)現(xiàn)總局、省局、市局、縣局、分局五級稅務(wù)機(jī)關(guān)和60多萬稅務(wù)工作人員信息，可分別按每一個(gè)單位和每一名員工進(jìn)行智能歸集和智效管理。
3. 在決策人端：通過打造"一覽式"應(yīng)用平臺，為管理指揮提供一覽可知的信息，促進(jìn)提升智慧決策的能力和水平。

二、金稅四期“一戶式管理架構(gòu)”

通過企業(yè)稅費(fèi)信息“一戶式”智能歸集，實(shí)現(xiàn)對同一企業(yè)不同時(shí)期、不同稅種、不同費(fèi)種之間，以及同規(guī)模同類型企業(yè)相互之間稅費(fèi)匹配等情況的自動分析監(jiān)控，讓數(shù)據(jù)既能以最小顆粒度像串珍珠一樣自動靈活組合，又能以最大精細(xì)度像切鉆石一樣多維度折射光彩。以此全面驅(qū)動稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革，全面提升稅收征管效能和稅收治理水平。

金稅系統(tǒng)“一戶式”應(yīng)用系統(tǒng)2.0版2021年5月左右已上線，本次“一戶式”應(yīng)用2.0版上線功能包括：“一戶式”查詢分析、網(wǎng)格化服務(wù)和管理、內(nèi)控督導(dǎo)、績效考評共四個(gè)子模塊，共包含170個(gè)系統(tǒng)功能。其中績效考評子模塊已于3月底上線，其他子模塊將于5月征期后啟動上線切換工作，主要實(shí)現(xiàn)功能如下：

（一）“一戶式”查詢分析

通過“一戶式”全國數(shù)據(jù)歸集，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息、發(fā)票上下游、人員任職等信息的跨省查詢，支撐全國納稅人關(guān)系分析、企業(yè)吞吐量分析及全鏈條票流分析。

（二）網(wǎng)格化服務(wù)和管理

支持納稅人數(shù)字化反饋，實(shí)現(xiàn)與各省電子稅務(wù)局的對接，開展精準(zhǔn)推送服務(wù)提醒；通過資源的全面共享和網(wǎng)格化配置，將信息注入到網(wǎng)格中，利用數(shù)據(jù)算法共享賦能，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、任務(wù)監(jiān)控、提示提醒，全過程留痕，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

（三）內(nèi)控督導(dǎo)子模塊

按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)和崗位詳細(xì)梳理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，明確各層級、各部門、各崗位職責(zé)，并將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控措施融入增值稅專用發(fā)票電子化管理流程，通過內(nèi)控內(nèi)生化和人機(jī)結(jié)合等方式對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)予以防控，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行查詢統(tǒng)計(jì)和展示，有效降低稅務(wù)人員內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

涵蓋系統(tǒng)：

數(shù)據(jù)底賬：全要素采集----全流程監(jiān)控--全環(huán)節(jié)掃描

決策指揮：總局直通基層--數(shù)據(jù)部門共享

綜合畫像：人工智能+大數(shù)據(jù)---對每個(gè)企業(yè)對每個(gè)自然人 "畫像"

三、“一戶式”管理架構(gòu)下企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1. 建立企業(yè)一戶一檔的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

傳統(tǒng)：登記申報(bào)納稅資格優(yōu)惠評估稽查報(bào)表

疊加：

開票（票面全要素信息+開票設(shè)備+開票行為）

受票（票面全要素信息+開票設(shè)備+開票行為）

上游企業(yè)、下游企業(yè)（100%）

第三方數(shù)據(jù)

2.登記環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

登記數(shù)據(jù)：

·企業(yè)名稱、注冊地址、經(jīng)營地址、人數(shù)

·法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人＋股東、領(lǐng)票人實(shí)名信息

·經(jīng)營范圍、所屬行業(yè)、總分機(jī)構(gòu)、稅種信息等

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：人、設(shè)備、企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)

3.發(fā)票環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

發(fā)票數(shù)據(jù)：

·開具發(fā)票（票種、限額、數(shù)量；開票行為特征；下游企業(yè)地域、集中度等特征）

·取得發(fā)票（票種、限額、數(shù)量；開票行為特征；上游企業(yè)地域、集中度等特征）

·開具與取得發(fā)票與去年同期、當(dāng)年上期對比分析

·作廢、紅字、頂格等開具行為的分析

·票面品名邏輯分析、上下游分析

·首次開票日期

·近期開具發(fā)票種類、份數(shù)、金額

·近期取得發(fā)票種類、份數(shù)、金額

·近期提高限額限量次數(shù)

·近期頂格、作廢、紅沖發(fā)票開具金額合計(jì)

·近期取得水費(fèi)、電費(fèi)商品編碼發(fā)票合計(jì)金額

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：環(huán)比開票金額增加（當(dāng)月開具專票金額超過上月開具專票金額**倍）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：專票（普票）大部分開往（來自）省外 占比高（**年**月--**年**月開票金額開往省外占全部超過**%）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：上下游客戶數(shù)量較集中（分散）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：上、下游客戶異常（非正常戶或法人為非正常戶法人，稅局認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)）

上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：領(lǐng)票人同時(shí)為關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)領(lǐng)票（**企業(yè)領(lǐng)票人**，同時(shí)期為**企業(yè)領(lǐng)票，該企業(yè)為風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：開票日期、時(shí)間的特征分析（**企業(yè)**年**月-**月每月開票集中在**日-**日每日開票時(shí)間集中在每日20點(diǎn)以后）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)專票金額小且銷項(xiàng)專票金額大（進(jìn)項(xiàng)中取得專票占比低于*%，且，銷項(xiàng)專票金額超過*萬元）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：無固定資產(chǎn)商品編碼發(fā)票（新辦企業(yè)取得發(fā)票無對應(yīng)商品編碼

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：無運(yùn)輸發(fā)票商品編碼發(fā)票（正常經(jīng)營企業(yè)取得發(fā)票無對應(yīng)商品編碼）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：具體商品的銷售價(jià)格波動異常

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：具體商品的購進(jìn)價(jià)與銷售價(jià)不匹配或不合邏輯

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：商品與服務(wù)品名為辦公用品、會務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票大額取得

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：有大量銷項(xiàng)但無進(jìn)項(xiàng)或有大量進(jìn)項(xiàng)無銷項(xiàng)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：信用等級B級以下同時(shí)集中開票給下游企業(yè)、退稅金額較大

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：短時(shí)間取得上游大量進(jìn)項(xiàng)發(fā)票同時(shí)退稅金額較大

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：公司開具或取得大量"銷貨清單"發(fā)票且數(shù)據(jù)比對有較大缺口

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：公司未取得車輛等固定資產(chǎn)發(fā)票但有大量汽油、過路過橋費(fèi)支出或不匹配

4.申報(bào)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

申報(bào)數(shù)據(jù)：

·增值稅、企業(yè)所得稅等各類申報(bào)表

·企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表

·大企業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)報(bào)送的其他報(bào)表

·增值稅比對異常歷史數(shù)據(jù)

·首次非零申報(bào)日期

·應(yīng)報(bào)未報(bào)記錄

·欠稅未繳記錄

·近期繳納稅款

·近期繳納費(fèi)款

·近期代扣社保費(fèi)人數(shù)

·近期個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳人數(shù)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未開票收入異常（自**年**月至今未開票收入欄次累計(jì)**萬元）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：可能虛填應(yīng)納額稅額減征額（同期欄次合計(jì)數(shù)、同期應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)、占比）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：差額扣除比例異常（申報(bào)附表一差額扣除比例過大，可扣除部分/全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用超過**%）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：可能虛填進(jìn)項(xiàng)稅額（申報(bào)附表二其他抵扣欄次合計(jì)數(shù)、同期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)、占比）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：往來款掛賬持續(xù)數(shù)字過大

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：存貨長期有較大數(shù)據(jù)且當(dāng)年存在退稅數(shù)字

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：長期零申報(bào)或休眠，短時(shí)間內(nèi)申報(bào)表有大量銷售收入反映

金稅四期的起航，再次給企業(yè)全面合規(guī)吹響了最后的號角，在高度透明，無處遁形的大數(shù)據(jù)監(jiān)管時(shí)代，企業(yè)若想遠(yuǎn)離紅線平穩(wěn)發(fā)展，財(cái)務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)，將是唯一出路，企業(yè)應(yīng)盡快步入財(cái)務(wù)合規(guī)改造期，規(guī)范做賬，依法納稅。會計(jì)人員做賬更應(yīng)建立在真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，反映業(yè)務(wù)的來龍去脈，回歸業(yè)務(wù)的真實(shí)的商業(yè)本質(zhì)，避免出現(xiàn)無中生有的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。面對金稅四期的上線，企業(yè)所有者和財(cái)務(wù)人員務(wù)必要加強(qiáng)財(cái)稅學(xué)習(xí)，建立健全稅務(wù)和法律風(fēng)險(xiǎn)意識，做好財(cái)稅稅務(wù)合規(guī)。

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