增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

增值稅專用發(fā)票

適用范圍：增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人，納入“小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”的小規(guī)模納稅人也可自行領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票開具。

國家稅務(wù)總局公告2019年第8號規(guī)定，自2019年3月1日起，擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。

憑證樣式：

開具方式：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具，具體如下圖。

抵扣方式：掃描認(rèn)證抵扣或勾選確認(rèn)抵扣

申報(bào)表填寫欄次：附表二，第2、35欄

認(rèn)證期限:開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

適用范圍：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）的納稅人

憑證樣式：

開具方式：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具

抵扣方式:掃描認(rèn)證抵扣或勾選抵扣

申報(bào)表填寫欄次:附表二，第2、35欄

認(rèn)證期限:開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

適用范圍：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票

憑證樣式：目前農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的載體就是增值稅普通發(fā)票。

開具方式：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具

抵扣方式：計(jì)算抵扣

申報(bào)表填寫欄次：附表二，第6欄、8a欄

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購進(jìn)當(dāng)期，按法定扣除率9%申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄?！岸愵~”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%

領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計(jì)扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄，如下圖。

抵扣期限：目前尚無抵扣時(shí)限的相關(guān)規(guī)定

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

適用范圍：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票。

憑證樣式：

收購發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上“收購”兩個(gè)字。

開具方式：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具

抵扣方式：計(jì)算抵扣

申報(bào)表填寫欄次：附表二，第6欄、8a欄

取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

買價(jià)×9%就是進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)然，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。

加計(jì)扣除部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄，如下圖。

抵扣期限：目前尚無抵扣時(shí)限的相關(guān)規(guī)定

通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

適用范圍：2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費(fèi)，以及ETC卡充值費(fèi)可以開具通行費(fèi)電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。

憑證樣式：

開具方式：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具

抵扣方式：勾選抵扣

申報(bào)表填寫欄次：附表二，第2、35欄

認(rèn)證期限:開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)

通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）

適用范圍：尚未實(shí)行ETC卡或用戶卡交納的通行費(fèi)

憑證樣式：

開具方式：非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具

抵扣方式：計(jì)算抵扣

申報(bào)表填寫：附表二，第8b欄

抵扣期限：目前尚無抵扣時(shí)限的相關(guān)規(guī)定。

但是目前除了過橋、過閘的通行費(fèi)發(fā)票還能抵扣，過路的已經(jīng)不能憑借通行費(fèi)發(fā)票抵扣了。如下圖。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

適用范圍：增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）真實(shí)進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）

憑證樣式：

開具方式：海關(guān)開具

抵扣方式：海關(guān)繳款書實(shí)行“先比對后抵扣”管理辦法，對稽核比對結(jié)果相符的，納稅人方可申報(bào)抵扣。

申報(bào)表填寫：附表二，第5欄

申報(bào)稽核通過后，次月申報(bào)時(shí)候直接將稅額填寫在申報(bào)表附表2第5欄。

抵扣期限：國家稅務(wù)總局2017年第11號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》作出新的規(guī)定增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

代扣代繳稅收完稅憑證

適用范圍：非居民企業(yè)提供的服務(wù)屬于我國增值稅納稅范圍，那么，支付人就負(fù)有代扣代繳增值稅的義務(wù)。代扣代繳增值稅之后取得的完稅憑證可以抵扣。

開具方式：稅務(wù)局開具

抵扣方式：填列申報(bào)抵扣

申報(bào)表填寫：完稅憑證扣繳的增值稅金額填寫到附表2的第7欄。

抵扣期限：目前尚無抵扣時(shí)限的相關(guān)規(guī)定

購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的普通發(fā)票

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+30）/1.09*0.09

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

開具方式：增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具或者非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具

抵扣方式：計(jì)算抵扣

申報(bào)表填寫：完稅憑證扣繳的增值稅金額填寫到附表2的第8b和第10欄。

總結(jié)

圖片可以放大看