大灣區(qū)經(jīng)濟(jì)時代來臨，橫琴的發(fā)展?jié)摿M(jìn)一步升級，現(xiàn)階段置業(yè)橫琴備受追捧。便捷的交通是實現(xiàn)跨地域工作生活的重要因素，也是打造城市群的重要條件，港珠澳大橋、港深高鐵將進(jìn)一步便利粵港澳交通。

在橫琴自貿(mào)區(qū)和新區(qū)的雙重利好政策疊加及不斷優(yōu)化的國際營商環(huán)境下，橫琴吸引了眾多內(nèi)陸及港澳投資者在此發(fā)展，其中優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)及稅收政策深受投資者的青睞。

“選橫琴，不會錯！”6月16日，橫琴粵澳深度合作區(qū)執(zhí)委會副主任蘇崑在橫琴粵澳深度合作區(qū)（簡稱深合區(qū)）執(zhí)委會舉行的新聞發(fā)布會上用粵語表示。

深合區(qū)執(zhí)委會16日舉辦新聞發(fā)布會解讀日前落地的財稅〔2022〕3號文《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》及財稅〔2022〕19號文《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（簡稱橫琴“雙15%”）稅收優(yōu)惠政策。

南方財經(jīng)記者從會上獲悉，橫琴“雙15%”稅收優(yōu)惠政策主要有六大特點，包括優(yōu)惠力度大、創(chuàng)新程度高、優(yōu)惠目錄擴容、覆蓋面擴大、戰(zhàn)略性突出及享受方式便捷。多位受訪者在接受南方財經(jīng)記者采訪時表示，橫琴“雙15%”稅收優(yōu)惠政策落地后，讓不少企業(yè)被納入企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋范圍內(nèi)，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)可以有更多的資源資金投入到持續(xù)研發(fā)中去。同時，個人所得稅對于企業(yè)留人、用人提供了很大的支持和幫助，能夠吸引更多澳門居民在深合區(qū)就業(yè)。

琴澳稅負(fù)進(jìn)一步趨同

個人所得稅方面，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》明確對在深合區(qū)工作的境內(nèi)外高端人才和緊缺人才，其個人所得稅負(fù)超過15%的部分予以免征。同時，對在深合區(qū)工作的澳門居民，其個人所得稅負(fù)超過澳門稅負(fù)的部分予以免征，澳門稅負(fù)參照澳門稅法關(guān)于職業(yè)稅、所得補充稅等有關(guān)規(guī)定計算，進(jìn)一步營造稅負(fù)與澳門趨同。

深合區(qū)稅務(wù)局總會計師張惠冰在會上介紹，此次深合區(qū)在粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴展個人所得稅15%稅率優(yōu)惠的人才范圍，受益人才范圍同步擴展至境內(nèi)外，將會大大增強合作區(qū)招才引智的吸引力。

珠海納金科技有限公司創(chuàng)始人、董事長雷震向記者表示，“稅收的優(yōu)惠是一項很直接的吸引力，尤其對于企業(yè)留人、用人提供了很大的支持和幫助”，特別是在招聘高層次人才和研發(fā)型人才方面，該項政策解決了企業(yè)用工難、引才留才等問題。

粵澳中醫(yī)藥科技產(chǎn)業(yè)園開發(fā)有限公司財務(wù)經(jīng)理謝智向記者介紹，2018年時也推出了“澳人澳稅”，但新政策的優(yōu)惠力度更大，退稅金額從原來可以退70%到現(xiàn)在90%。

蘇崑在會上舉例稱，某澳門居民2021年在深合區(qū)工作，他的工資收入?yún)⒄瞻拈T居民收入中位數(shù)每月2萬澳門元、13個月收入計算，一年的總收入合約22萬人民幣。在不考慮稅收減免，按照現(xiàn)行內(nèi)地個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，其應(yīng)該繳納1.4萬元人民幣的個稅。但在使用了優(yōu)惠政策以后，其僅需繳納2300元人民幣的個人所得稅。

“對我來說是意外的驚喜，去年度我退了5萬多元，相當(dāng)于一個月薪水的一倍多。對于年薪一兩百萬元的高端人才來說，相當(dāng)于每年多出幾十萬收入。”珠海橫琴濠麥科技有限公司聯(lián)合創(chuàng)始人、董事長龔元香是澳門居民，她告訴記者有很多澳門居民想來深合區(qū)就業(yè)，但擔(dān)心深合區(qū)所需繳納的個人所得稅與澳門差異很大。新政策落地后，對于企業(yè)而言，可以吸引更多的澳門居民來深合區(qū)就業(yè)，企業(yè)成本也相對降低。

企業(yè)所得稅方面上一篇《稅訊速遞 | 橫琴新紅利！符合三項條件可減按15%征收企業(yè)所得稅》已經(jīng)做了重點解讀，新政策對深合區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，遠(yuǎn)低于內(nèi)地企業(yè)所得稅25%的法定稅率。同時，將享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的主營業(yè)務(wù)收入占比下限由原橫琴新區(qū)企稅優(yōu)惠政策的70%下調(diào)至60%，讓更多市場主體可享受政策優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有利于在深合區(qū)內(nèi)實質(zhì)經(jīng)營辦公的企業(yè)，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)可以有更多的資源資金投入到持續(xù)研發(fā)中去。那我們就帶著大家看看橫琴新區(qū)除了企業(yè)所得稅優(yōu)惠外，還有哪些稅收優(yōu)惠政策？

一、《珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)橫琴新區(qū)條例》規(guī)定，橫琴新區(qū)實施以下稅收優(yōu)惠政策：

（一）除相關(guān)規(guī)定明確不予免稅或者保稅的貨物外，對從境外進(jìn)入橫琴新區(qū)與生產(chǎn)有關(guān)的貨物實行備案管理，給予免稅或者保稅；

（二）除相關(guān)規(guī)定明確不予退稅的貨物外，內(nèi)地與生產(chǎn)有關(guān)的貨物銷往橫琴新區(qū)視同出口，按規(guī)定實行退稅；

（三）對橫琴新區(qū)企業(yè)之間貨物交易免征增值稅和消費稅；

《海關(guān)總署關(guān)于支持橫琴新區(qū)開放開發(fā)的意見》的第四項為實施稅收優(yōu)惠政策，支持橫琴新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，共包括三條措施：

一是實施保稅、免稅政策。海關(guān)支持廣東省政府促請國家主管部門盡快牽頭研究明確免稅或保稅貨物的范圍，制訂不免稅或保稅的貨物清單。對從境外進(jìn)入橫琴與生產(chǎn)有關(guān)的貨物給予免稅或保稅，支持橫琴加快發(fā)展旅游休閑、商務(wù)服務(wù)、金融服務(wù)、文化創(chuàng)意、中醫(yī)保健、科教研發(fā)和高新技術(shù)等產(chǎn)業(yè)。

二是實施“企業(yè)自主選擇應(yīng)稅貨物狀態(tài)”政策。對橫琴保稅加工貨物銷往內(nèi)地，試行按其對應(yīng)進(jìn)口料件或按實際報驗狀態(tài)征收關(guān)稅的政策，促進(jìn)橫琴高新技術(shù)等保稅加工產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

三是實施出口退稅政策。對內(nèi)地與生產(chǎn)有關(guān)的貨物銷往橫琴視同出口，按規(guī)定實行退稅。

在橫琴實行以下稅收政策：

（一）對從境外進(jìn)入橫琴與生產(chǎn)有關(guān)的貨物實行備案管理，給予免稅或保稅，生活消費類、商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目等進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予保稅或免稅的貨物除外。貨物從橫琴進(jìn)入內(nèi)地按有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，按實際報驗狀態(tài)征稅，在“一線”已完稅的生活消費類等貨物除外。內(nèi)地與生產(chǎn)有關(guān)的貨物銷往橫琴視同出口，按規(guī)定實行退稅，生活消費類、商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目等采購的國內(nèi)貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予退稅的貨物除外。橫琴企業(yè)將免稅、保稅的貨物（包括用免稅、保稅的料件生產(chǎn)的貨物）銷售給個人的，應(yīng)按規(guī)定補齊相應(yīng)的進(jìn)口稅款。在“一線”不予免稅或保稅、“二線”不予退稅的具體貨物清單由財政部稅務(wù)總局、海關(guān)總署會同有關(guān)部門制定。

（二）對設(shè)在橫琴的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”銷往內(nèi)地的貨物照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。根據(jù)企業(yè)申請，試行對該內(nèi)銷貨物按其對應(yīng)進(jìn)口料件或按實際報驗狀態(tài)征收關(guān)稅政策，經(jīng)實際操作并不斷完善后再正式實施。具體操作辦法由海關(guān)總署會同財政部、發(fā)展改革委和商務(wù)部制定。

（三）對橫琴企業(yè)之間貨物交易免征增值稅和消費稅。具體政策措施及操作辦法由財政部制定、稅務(wù)總局商有關(guān)方面。

（四）在橫琴工作的香港、澳門居民涉及的個人所得稅問題，暫由廣東省政府按內(nèi)地與港澳個人所得稅負(fù)差額對港澳居民給予補貼。納稅人取得約上述補貼免征個人所得稅。避免雙重征稅問題，由財政部商有關(guān)方面研究解決。

（五）支持粵澳合作產(chǎn)業(yè)園發(fā)展。支持橫琴中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園內(nèi)企業(yè)開展中醫(yī)藥創(chuàng)新研究，并結(jié)合廣東省藥品監(jiān)管能力，將藥品監(jiān)管機制改革的相關(guān)措施在廣東省先行先試，授權(quán)廣東省藥品監(jiān)管部門負(fù)責(zé)部分藥品注冊等事項的審批。對于粵澳產(chǎn)業(yè)園其他產(chǎn)業(yè)的檢測、認(rèn)證及相關(guān)審批問題，國務(wù)院有關(guān)部門要結(jié)合相關(guān)產(chǎn)業(yè)實際情況及有關(guān)方面的具體政策要本積極研究解決。

二、橫琴粵澳深度合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策解讀

1、可享受合作區(qū)澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策的澳門居民具體是指？

是指在合作區(qū)工作，取得來源于合作區(qū)的所得，并符合《中華人民共和國澳門特別行政區(qū)基本法》第二十四條規(guī)定的澳門特別行政區(qū)居民，包括永久性居民和非永久性居民。

2、合作區(qū)澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策是什么？

橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門居民個人所得稅負(fù)超過澳門稅負(fù)的部分，其個人所得稅負(fù)超過澳門稅負(fù)的部分予以免征。

3、享受合作區(qū)澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策的所得包括哪些？

澳門居民可享受優(yōu)惠的所得包括：

在合作區(qū)工作且繳納個人所得稅

1）取得來源于合作區(qū)的綜合所得，綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項。

2）取得來源于合作區(qū)的經(jīng)營所得。

3）取得來源于合作區(qū)經(jīng)地方政府認(rèn)定的人才補貼性所得。

4、在哪個環(huán)節(jié)享受合作區(qū)澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策？

在合作區(qū)工作的澳門居民，在合作區(qū)辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受合作區(qū)澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策。

5、合作區(qū)澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策從什么時候開始執(zhí)行？

自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行。

6、2021年度澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策怎么計算減免稅額？

參考現(xiàn)行澳門稅制，綜合考慮不屬課稅收益、固定扣除、扣減優(yōu)惠以及職業(yè)稅退稅計劃等因素，計算澳門稅負(fù)。并根據(jù)以下公式測算減免稅額：

綜合所得減免稅額=合作區(qū)綜合所得個人所得稅負(fù)-合作區(qū)綜合所得對應(yīng)的澳門稅負(fù)；

經(jīng)營所得減免稅額=合作區(qū)經(jīng)營所得個人所得稅負(fù)-合作區(qū)經(jīng)營所得對應(yīng)的澳門稅負(fù)。

7、可以通過哪些渠道享受合作區(qū)澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策？

澳門居民通過《澳門居民個人所得稅優(yōu)惠輔助系統(tǒng)》上傳身份相關(guān)材料、工作材料等進(jìn)行稅負(fù)測算，任職受雇單位、被投資單位和合作區(qū)相關(guān)職能部門驗證通過后：

1）居民納稅人通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度退稅

2）非居民納稅人通過V-Tax平臺、橫琴稅務(wù)服務(wù)廳辦理年度退稅