前段時間，自媒體大肆渲染金稅四期的上線將給高凈值人士帶來的重大影響，這種焦慮的情緒甚至引發(fā)了很多高凈值人士的移民意向，我們覺得很有必要帶著大家重新審視一下。

今年9月份，國稅總局局長在第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇發(fā)言提及“金稅四期”（智慧稅務(wù)）將于年底基本開發(fā)完成。11月份，深圳市稅務(wù)局發(fā)布了“自然人稅收應(yīng)用平臺四期建設(shè)項目”公開招標(biāo)公告，這些動向讓市場再次聚焦到了“金稅四期”對日常業(yè)務(wù)操作所帶來的影響。鑒于此，筆者特根據(jù)“金稅四期”相關(guān)特點，同時結(jié)合當(dāng)前業(yè)務(wù)實際情況，為大家做相關(guān)梳理和分析，以供參考。

01.

金稅四期

對高凈值人士的影響分析

對高凈值人群而言，如私企老板、企業(yè)高管、影視明星等，“金稅四期”全面推行后，通過銀稅信息共享，稅務(wù)主管部門將獲取個人名下銀行卡及交易狀況等信息，以往部分高收入人群通過隱匿收入、轉(zhuǎn)換收入等方式偷稅漏稅的，也將無所遁形，且一旦被稽查核實，相關(guān)記錄還會反映至個人征信，對個人信用及商業(yè)貸款也將產(chǎn)生重大影響。

未來，高凈值人群在“金稅四期”嚴格監(jiān)管下，資產(chǎn)收支將更加透明化，另外還需特別注意個人財富與企業(yè)經(jīng)營所得進行隔離，避免財產(chǎn)混同導(dǎo)致財富涉稅風(fēng)險增加。

值得一提的是，就當(dāng)前的實務(wù)而言，在一些限制性的行業(yè)范圍內(nèi)（尤其是影視等行業(yè)），部分高收入人群仍在采取轉(zhuǎn)換收入方式偷稅漏稅，將個人綜合所得（最高適用稅率45%）通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)經(jīng)營所得，再利用地方核定征收及財政返還相關(guān)政策，將稅率降至6%左右，先前某些明星及主播被查均是這種情況，因此在“金稅四期”推行后，上述方式面臨的風(fēng)險也將更快地暴露出來。還需注意的是，不僅是稅務(wù)層面，目前銀行層面的監(jiān)管也愈來愈嚴，比如今年3月份實行的《金融機構(gòu)客戶盡職調(diào)查和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》已明確要求，金融機構(gòu)為自然人客戶辦理人民幣單筆5萬元以上現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)識別并核實客戶身份，了解并登記資金的來源或者用途。綜上所述，個人再想通過轉(zhuǎn)換收入方式偷稅漏稅已是難上加難。

02.

金稅四期

對私企老板的影響

考慮到小微企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的短板，我們認為很有必要詳細分析一下私企老板在金稅四期上線的情況下所應(yīng)注意的財稅管理細節(jié)。

一、增值稅發(fā)票層面

企業(yè)而言，“金稅四期”全面推行后，在大數(shù)據(jù)的智能分析下，稅務(wù)主管部門對增值稅發(fā)票的管控勢必更加規(guī)范嚴格，目前全電發(fā)票已在多個地區(qū)試點，稅務(wù)機關(guān)可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對發(fā)票數(shù)據(jù)進行全程記錄，這將有效提升稅收征管效率。

以往不少企業(yè)存在虛開增值稅發(fā)票的情形，部分稅務(wù)稽查案例顯示，涉案企業(yè)多通過注冊空殼公司，利用疫情期間或地方性稅收優(yōu)惠政策等，虛開發(fā)票增加企業(yè)進項稅額及相關(guān)成本進行偷稅漏稅，更有甚者直接在市場上通過第三方非法“買票”，稅收風(fēng)險意識極差。

相信隨著后續(xù)“金稅四期”大數(shù)據(jù)樣本的不斷完善，其分析的準(zhǔn)確度也會愈來愈高，也即只要企業(yè)滿足大數(shù)據(jù)的稽查特征，就會面臨被預(yù)警的風(fēng)險。

同時，若一家企業(yè)被發(fā)現(xiàn)異常，其相應(yīng)的負責(zé)人及辦事人員名下其他企業(yè)也可能被納入重點監(jiān)控范圍，稽查的聯(lián)動性也將越來越大。當(dāng)然，就稅收籌劃本身而言，如果相關(guān)交易本身真實且稅務(wù)處理合規(guī)（比如滿足“四流一致”要求等），則“金稅四期”并不會對此造成多大的限制性影響。

在我們所在的地產(chǎn)和金融行業(yè)，實務(wù)中大部分企業(yè)都會遇到大額的、招待費、公關(guān)費等類型的支出，不過卻經(jīng)常都無法獲取全額有效的增值稅發(fā)票，甚至有不少公司鋌而走險，為降低稅負，簡單粗暴地通過第三方虛開發(fā)票等方式偷稅漏稅，有的甚至既沒有業(yè)務(wù)合同作為實質(zhì)交易的依據(jù)，又沒有對應(yīng)銀行流水及相關(guān)成果作為憑證材料，也即完全不滿足“四流一致”的要求。

在“金稅四期”全面推行后，以上類似交易也將完全暴露在稅務(wù)主管部門的監(jiān)控下，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也將越來越大。

二、收入成本配比層面

以往市面上還存在部分企業(yè)通過巧立名目（如差旅費、銷售費等），虛增成本方式偷稅漏稅的情形，那么通過“金稅四期”的大數(shù)據(jù)智能分析，對存在收入成本配比明顯不合理的企業(yè)，通過調(diào)取同類企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，進行成本結(jié)構(gòu)合理性、收入匹配性、稅負率的橫向?qū)Ρ?，亦很容易發(fā)現(xiàn)異常。特別是對設(shè)立空殼公司虛開發(fā)票的，其空殼公司的設(shè)立維護難度及被稽查的可能性也將大大增加。

同樣以地產(chǎn)和金融類企業(yè)為例，在成本結(jié)構(gòu)合理性層面，若公司成本層面除常規(guī)的費用外，還存在較多其他與公司經(jīng)營及項目支出無關(guān)的成本費用，且與同類的公司在成本結(jié)構(gòu)及稅負率層面均有較大差異，那么就很容易被稅務(wù)部門監(jiān)測到，且面臨極大的稅務(wù)風(fēng)險。

三、賬戶及社保層面

“金稅四期”通過與各部委、銀行等單位聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享。稅銀信息共享后，稅務(wù)主管部門對企業(yè)資金賬戶的管控也將更加規(guī)范嚴格，特別是針對“公轉(zhuǎn)私”的交易行為。以往部分企業(yè)巧立名目后再通過大額“公轉(zhuǎn)私”，以實現(xiàn)股東或相關(guān)人員偷稅漏稅、抽逃資本的目的，那么隨著信息共享，很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)與個人銀行賬戶交易的異常狀況，再想通過“公轉(zhuǎn)私”方式實現(xiàn)非法目的所面臨的風(fēng)險也將越來越大。

目前，銀行大額公轉(zhuǎn)私管控越來越嚴，中國人民銀行2020年已經(jīng)發(fā)布了關(guān)于大額現(xiàn)金管理的通知，并已將浙江、深圳、河北作為試點，很多銀行目前公轉(zhuǎn)私限額5萬，上述提及方式從銀行層面亦比較難操作。

不少同行訴苦說，由于新入職員工社保未滿足銀行要求無法辦理銀行卡，其工資在通過代發(fā)薪轉(zhuǎn)入其他同事銀行卡時，銀行系統(tǒng)會多次彈出預(yù)警，提示同一人當(dāng)月發(fā)薪筆數(shù)超過兩筆不合理，然后要求企業(yè)提供工資、社保、代收工資情況說明等一堆資料，銀行一邊控制個人開辦銀行卡一邊控制企業(yè)公轉(zhuǎn)私也是非常令人頭痛，相信大多數(shù)企業(yè)在銀行嚴監(jiān)管情況下在“公轉(zhuǎn)私”問題上已逐步適應(yīng)并相應(yīng)規(guī)范。

信息共享層面，早在2019年，中國人民銀行、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局四部門已聯(lián)合召開企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)啟動會，目前金稅三期已實現(xiàn)了銀稅互通，主要是稅務(wù)機關(guān)將企業(yè)的納稅信用等級傳遞給銀行系統(tǒng)，為商業(yè)銀行系統(tǒng)發(fā)放貸款提供幫助，在實操中企業(yè)只需在電子稅務(wù)局開通授權(quán)銀行獲取企業(yè)信息，人行系統(tǒng)將自動比對企業(yè)納稅情況、收入情況、利潤情況等信息，即時自動判別企業(yè)是否符合稅貸申請條件，另外與市場監(jiān)管局也早已實現(xiàn)了互通，在工商年報時亦可直接從稅務(wù)局獲取企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)。

雖然目前稅務(wù)部門只是單向向其他部門共享數(shù)據(jù)，可一旦金稅四期上線后銀行將企業(yè)賬戶信息和資金流水共享給稅務(wù)機關(guān)，實現(xiàn)雙向數(shù)據(jù)交換，那么稅務(wù)的大數(shù)據(jù)就會全面建立起來，企業(yè)的問題也就可能分分鐘被發(fā)現(xiàn)。

除上述以外，“金稅四期”還將社保納入管控范圍，以往部分企業(yè)通過與員工私下協(xié)商，以“報銷款方式”支付員工報酬，大幅降低員工“工資薪金”基數(shù)，以達到少繳社保及個人所得稅之目的，在“金稅四期”全面推行后，企業(yè)及個人交易信息透明度愈來愈高的情形下，企業(yè)再想違規(guī)少繳員工社保及個稅，所面臨的稽查風(fēng)險也將越來越大。

其實早在2019年金稅三期上線后，社保就已逐步轉(zhuǎn)移至稅務(wù)局征收，至2021年，全國已完成社保入稅，只是深圳比較特殊，目前社保還是在社保局申報，然后社保局再把繳費信息推送至稅務(wù)局征收，因此，實操中，仍然存在很多企業(yè)按最低基本工資作為社?；鶖?shù)繳納的情況。筆者認為，金稅四期上線后，針對企業(yè)目前工資與社?；鶖?shù)不一致的情況后續(xù)將有可能通過大數(shù)據(jù)比對自動識別，并自動向企業(yè)推送風(fēng)險預(yù)警提示，推動企業(yè)主動合理規(guī)范社保繳納問題。

03.

對私企老板的

稅收風(fēng)險管理建議

在“金稅四期”推行的大背景下，針對稅收風(fēng)險管理層面，建議企業(yè)老板要盡可能做到事前規(guī)劃、事中管理、事后自查。

對于企業(yè)重大決策，要提前進行涉稅分析，全盤考慮稅收風(fēng)險；

對于經(jīng)濟合同，在簽訂前要及時識別及規(guī)避風(fēng)險（如合同相關(guān)附件亦要完備）；

對于發(fā)票（含電子發(fā)票）的開具及管理，要全面規(guī)范（如發(fā)票備注要簡明扼要）；

對于企業(yè)成本核算及納稅申報，要準(zhǔn)確及時；另外還要充分完善企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的“四流一致”，保障企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。