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原創(chuàng)文章，作者：易嘉財(cái)稅曾雪楓

許多企業(yè)收到紅字增值稅專用發(fā)票都疑惑，需要進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證嗎，申報(bào)表、財(cái)務(wù)怎么處理?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

但是許多會(huì)計(jì)朋友還是不能理解。今天我們就談?wù)劄槭裁床恍枰M(jìn)項(xiàng)認(rèn)證。收到紅字進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，分兩種情況，一種購(gòu)買方申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，一種是銷售方申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

一、購(gòu)買方申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》：

原藍(lán)字增值稅專用發(fā)票購(gòu)買方認(rèn)證抵扣，或者未認(rèn)證抵扣，但發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件無法退回。

（一）原藍(lán)字增值稅專用發(fā)票購(gòu)買方認(rèn)證抵扣

1、申報(bào)表

原藍(lán)色增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣，反映在附表二“2行其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，購(gòu)買方申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，就應(yīng)該填寫進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，附表二“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”，根據(jù)具體情況，反映在14-23行。

附表二進(jìn)項(xiàng)稅額一增，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一減。所以取得紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，不需要再次認(rèn)證，因?yàn)橐呀?jīng)通過進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了。

2、賬務(wù)處理

（1）收到藍(lán)色增值稅專用發(fā)票

借：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

（2）申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，取得紅字增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)做為附件

借：庫(kù)存商品等 紅字

貸：應(yīng)付賬款 紅字

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（二）原藍(lán)字增值稅專用發(fā)票購(gòu)買方未認(rèn)證抵扣，但是發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)無法退回

1、申報(bào)表

原藍(lán)字增值稅專用發(fā)票購(gòu)買方未認(rèn)證，則不反映在增值稅申報(bào)表上。取得紅字增值稅專用發(fā)票也不需要反映在申報(bào)表上。

2、賬務(wù)處理：

（1）收到原藍(lán)字增值稅專用發(fā)票

借：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

（2）收到紅字增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，紅沖上述憑證

借：庫(kù)存商品等 紅字

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字

貸：應(yīng)付賬款 紅字

二、銷售方申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》：

原藍(lán)字增值稅專用發(fā)票購(gòu)買方未認(rèn)證，且退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件的情況下，由銷售方申請(qǐng)紅字通知單。

（一）申報(bào)表

原藍(lán)字增值稅專用發(fā)票購(gòu)買方未認(rèn)證，則不反映在增值稅申報(bào)表上。取得紅字增值稅專用發(fā)票也不需要反映在申報(bào)表上。

（二）賬務(wù)處理：

要么購(gòu)買方未入賬直接退回，要么購(gòu)買方入賬，如下：

1、收到原藍(lán)字增值稅專用發(fā)票

借：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2、退回原藍(lán)字增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，紅沖上述憑證

借：庫(kù)存商品等 紅字

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字

貸：應(yīng)付賬款 紅字

所以，在銷售方申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的情況下，紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣不需要傳遞給購(gòu)買方。如果傳遞了，紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)作為紅字憑證的的附件。

綜上所述，無論哪種情況，紅字增值稅專用發(fā)票都不需要進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證。

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