隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達，大小企業(yè)都有機會把貨物賣出口，加上國家的鼓勵出口退（免）稅政策，降低了出口貨物的價格，同時也提高了國貨在國際市場的競爭力。

那么問題來了：您公司是可以享受免稅、免退稅、免抵退稅中的哪一種呢？

1. 免稅：出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費稅。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒有進項的情況，適用只免不退。

2. 免退稅：適用屬于一般納稅人的外貿(mào)型企業(yè)，既有銷項，又有進項，銷項免，進項退，又免又退。

3. 免抵退：適用屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)，外銷項免，進項抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對未抵完的進項給予退稅。

另外舉一些例子：如出口貨樣廣告品，如果收匯了，可以確認收入申請退稅，也可以直接免稅處理；如非報關(guān)快件，不論是否收匯都視同內(nèi)銷征稅；最常見的一般貿(mào)易出口，小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅，無需備案，直接在季報增值稅時候填寫出口免稅銷售額。

所以想要退稅還是得成為一般納稅人，根據(jù)企業(yè)自身情況備案成為外貿(mào)企業(yè)或者是生產(chǎn)企業(yè)。今天，我們來重點介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程，有知識點有案例有實操還有疑難解答！

一：出口退稅基礎(chǔ)政策知識及實務(wù)

1. 出口退稅業(yè)務(wù)流程：

2.出口退稅基礎(chǔ)知識：

出口貨物退（免）稅簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅和消費稅。

出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

視同出口貨物，出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。

增值稅出口退稅率：除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。

3. 增值稅免抵退計算：

【舉個例子】:

某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2019年7月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額150萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設(shè)不考慮其他問題

【賬務(wù)處理】（計算我取了整數(shù)） ：

① 外購原輔材料、備件、能耗等：

借：原材料等科目 11538461

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1500000

貸：銀行存款 13038461

② 產(chǎn)品外銷產(chǎn)生納稅義務(wù)時：

借：應(yīng)收外匯賬款 24000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

③ 內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務(wù)時：

借：銀行存款 3390000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390000

b.【退稅相關(guān)處理】：

④ 月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-9%）=96（萬元）

借：產(chǎn)品銷售成本 960000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）960000

⑤ 計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×13%-150-5+96=-20（萬元）

⑥ 計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×9%=216（萬元）

當期期末留抵稅額20萬元≤當期免抵退稅額216萬元

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=20（萬元）

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額=216-20=196（萬元）

借：應(yīng)收補貼款 200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1960000

貸：應(yīng)交稅費——出口退稅 2160000

⑦ 收到退稅款

借：銀行存款 200000

貸：應(yīng)收補貼款 200000

二：出口退稅需要準備的事項。

1.退稅前準備資料

（1）辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者資格備案（商務(wù)部）

（2）備案進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書（海關(guān)）

（3）開通電子口岸，領(lǐng)法人卡、操作員卡 （電子口岸）

（4）登記名錄，開通外匯收支申報、貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)（外管局）

（5）辦理出口退稅登記手續(xù)（當?shù)厮鶎俣惥郑?

（6）領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）

2.出口退稅申報軟件安裝要求：一臺電腦安裝一套報稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊。

3.出口退稅軟件及退稅文庫的下載：中國出口退稅咨詢網(wǎng)、當?shù)仉娮佣悇?wù)局官網(wǎng)都可以下載。

4.最新出口退稅申報軟件及事項：做到及時升級更新。

三：出口退稅實操及需注意事項。

1.出口發(fā)票開具注意事項：

a.出口的發(fā)票應(yīng)該開具怎樣的發(fā)票？

2015年12月1日起，通用機打發(fā)票（出口專用）停止使用。

出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級后，一律使用升級后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。

b. 出口的發(fā)票開具時，稅率和金額如何確定？

①稅率為0（選擇免稅）；

②需以本位幣（人民幣）開具；

③匯率：參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更?！碧幚?。

c.購方企業(yè)的信息為外文，應(yīng)如何處理？

購方企業(yè)可以使用外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫，在地址電話處可填寫外商所在國家或地區(qū)出口銷售到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購方企業(yè)納稅人識別號、地址電話、銀行賬號則需填寫。

d. 票面金額能都以CIF價開具？

如果票面開具的是CIF價，則在備注欄注明FOB價。

合同號、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫。

e.發(fā)票開票限額不夠怎么辦？

發(fā)票開票限額不夠，申請?zhí)岣唛_票限額。提高限額后仍舊不能滿足的，可以每條報關(guān)單項目對應(yīng)開一張發(fā)票。

①如果出口報關(guān)單金額大于開票限額，將總金額拆分，并開具多張連續(xù)號碼的出口發(fā)票。

②在出口退稅申報軟件中申報時，金額填寫多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號碼+最后一張發(fā)票的截止號碼。

2.出口退稅需要注意的時間點：

a.退（免）稅申報期限。公司在2019年的出口業(yè)務(wù)，未在2020年4月申報期限結(jié)束以前辦理出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，可以在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后申報辦理。

簡言之，退（免）稅申報和代理證明開具，只要憑證信息齊全就可以辦理，不再因逾期改為免稅或征稅。

b.收匯期限。由于國家稅務(wù)總局2013年第30號公告和2018年16號公告收匯有關(guān)規(guī)定仍然有效，因此2019年的出口業(yè)務(wù)，仍需在2020年4月申報期結(jié)束以前收匯或者辦理不能收匯手續(xù)，避免出現(xiàn)逾期后沖減、符合條件又重新申報退（免）稅的復(fù)雜處理。

c.無相關(guān)電子信息備案和退（免）稅延期申報。由于相關(guān)規(guī)定調(diào)整，無相關(guān)信息備案和退（免）稅延期申報在實際上已失去原有的重要意義，企業(yè)可以自主選擇是否辦理。

d.來料加工免稅核銷。來料加工業(yè)務(wù)的免稅核銷期限在5月15日之前，但取消了逾期申報由免稅改為征稅的規(guī)定。簡言之，來料加工免稅核銷無論在5月15日前后，均可享受免稅。

e.其他事項。《委托出口貨物證明》開具（每年3月15日前）、進料加工年度核銷（每年4月20日前）、單證備案期限（申報后15日內(nèi)）、免稅申報期限（國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)，但逾期不再改為征稅）。

四：出口退稅申報流程：

1. 根據(jù)報關(guān)單信息采集出口明細；

注：

a. 如上表編號為1234567欄次需要錄入數(shù)據(jù)；

b. 出口報關(guān)單號錄入規(guī)則：18位海關(guān)編號+0+兩位項號。

2. 數(shù)據(jù)一致性檢查、確認明細申報數(shù)據(jù)；

注：

a. 確認數(shù)據(jù)時一定看好條數(shù)，匯總表根據(jù)確認的明細數(shù)據(jù)自動生成不是錄入的明細；

b. 確認后明細數(shù)據(jù)會從二免退稅明細數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)到三確認免退稅明細數(shù)據(jù)里；

c. 如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)需要修改，必須進行撤銷確認明細數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)回到二退稅明細數(shù)據(jù)采集里修改。

3.匯總表數(shù)據(jù)錄入；

注：上述三個重要數(shù)據(jù)是簡化以前納稅表錄入內(nèi)容，具體填寫規(guī)則如下：

a.如果是連續(xù)月份申報退稅，例如201803所屬期出口退稅已申報完，本次申報201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷售額累加：為201804當月出口銷售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201804當月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報當月期末留抵稅額

b.如果是不連續(xù)月份申報退稅，例如201801所屬期出口退稅已申報完，本次申報201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷售額累加：為201802當月出口銷售額+201803當月出口銷售額+201804當月出口銷售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201802當月不得抵扣稅額+201803當月不得抵扣稅額+201804當月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報當月期末留抵稅額

4. 申報資料錄入：點擊“增加”然后保存即可；

5. 數(shù)據(jù)一致性檢查、生成匯總免抵退申報數(shù)據(jù)：需要記得保存路徑；

6.數(shù)據(jù)在線申報（國家稅務(wù)官網(wǎng)有出口退稅綜合服務(wù)平臺入口）：上傳生成的匯總數(shù)據(jù)壓縮包；數(shù)據(jù)自檢沒有疑點點擊確認申報；

7.反饋讀入，退稅進度已發(fā)放后，生產(chǎn)企業(yè)需要將正式申報反饋更新到系統(tǒng)中，反饋下載可以按年也可以按月下載。

以上實操總結(jié)：

a. 只有在采集的位置才可以：錄入，修改；

b. 單機版匯總表是根據(jù)確認的明細數(shù)據(jù)生成的，跟采集的明細數(shù)據(jù)沒關(guān)系；

c. 單機版匯總相關(guān)表單要手動增加錄入：匯總表和匯總資料情況表，自動生成兩個匯總附表；

d. 無紙化企業(yè)生成申報數(shù)據(jù)時要插入無紙化設(shè)備、安裝設(shè)備驅(qū)動、配置正確的無紙化密碼，在線版企業(yè)還得安裝客戶端工具、加簽方式選擇工具加簽；

e. 生成申報數(shù)據(jù)包后,要進行自檢；

f. 沒有疑點或者沒有不可跳過疑點后務(wù)必進行“確認申報”;

g.建議先在出口退稅綜合服務(wù)平臺進行退稅預(yù)審，然后再到電子稅務(wù)局進行增值稅一般納稅人申報，最后再回到本平臺進行免抵退稅的正式申報。

最后發(fā)福利，我們列舉一些大家經(jīng)常遇到的疑難問題：

一、 問：免稅申報應(yīng)如果操作？

答：第一，按照國家稅務(wù)總局公告2013年第65號要求，“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》以及電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料、應(yīng)按出口日期訂成冊?！耙虼耍隹谕硕惿陥笙到y(tǒng)不再需要進行免稅的錄入申報。

第二，一般納稅人免稅申報涉及的報表有《增值稅減免稅申報明細表》、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》及《增值稅納稅申報表》的主表。

具體填報規(guī)則如下：

1. 《增值稅減免稅申報明細表》

第8欄：填寫本期出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

2. 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》

第18欄：填寫免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

第19欄：填寫免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

3. 《增值稅納稅申報表附列資料（二）》

第14欄：填寫免征增值稅項應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4. 《增值稅納稅申報表》主表

第8欄：填寫本期免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

第9欄：填寫本期免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物的銷售額。

第10欄：填寫本期免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

二、 問：進入申報系統(tǒng)時提示“系統(tǒng)出現(xiàn)異常，如影響正常操作或操作受限，請與客服人員聯(lián)系”，怎么辦呢？

答：有以下兩種情況會引發(fā)此類報錯。

情況一：申報系統(tǒng)沒有安裝在默認的C盤路徑下。申報系統(tǒng)安裝時更改了申報系統(tǒng)安裝路徑，有可能會導(dǎo)致此類報錯。

解決辦法：雖然提示系統(tǒng)異常，倒數(shù)10秒后仍可進去系統(tǒng)，建議做好數(shù)據(jù)備份，卸載系統(tǒng)，重新安裝在默認C盤的路徑下。如果無法進入系統(tǒng)，可以尋找申報系統(tǒng)的初始備份。操作方法為：右擊申報系統(tǒng)的快捷方式，選擇“打開文件位置”可進入到安裝路徑下，在安裝路徑中找到JSdotnet文件，此文件為申報系統(tǒng)的默認備份，重新安裝系統(tǒng)后將備份導(dǎo)入即可還原數(shù)據(jù)。

情況二：殺毒軟件不兼容。部分殺毒軟件會阻攔申報系統(tǒng)運行環(huán)境導(dǎo)致軟件運行時報錯。

解決辦法：建議先查看殺毒軟件“隔離區(qū)”是否有被查殺的運行組件，如存在被查殺的組件，先將申報系統(tǒng)組件恢復(fù)，再將申報系統(tǒng)在殺毒軟件中設(shè)置為白名單，重新運行系統(tǒng)即可。

三、 問：怎么變更公司的類型，把生產(chǎn)企業(yè)改為外貿(mào)企業(yè)呢？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第56號要求，《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)材料，辦理備案內(nèi)容的變更。

生產(chǎn)企業(yè)變更為外貿(mào)企業(yè)，涉及到企業(yè)類型和退稅計算方法的變更。企業(yè)應(yīng)將票批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

注意！原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準變更當月的《免抵退稅申報匯總表》中“當期應(yīng)退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅申報表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。批準變更前已通過認證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。

出口企業(yè)或其他單位辦理出口退免稅備案變更，應(yīng)提前準備好《出口退（免）稅備案表》及其他相關(guān)辦理資料，通過出口退（免）稅申報軟件采集備案變更信息生成退（免）稅備案變更的電子申報數(shù)據(jù)。

具體操作：登錄申報系統(tǒng)后，選擇備案向?qū)?出口退（免）稅備案變更。

點擊“增加”，其中“變更事項”選擇要變更的內(nèi)容，點擊保存。

然后在備案變更向?qū)У牡诙酱蛴∩陥蟊?，第三步生產(chǎn)電子申報數(shù)據(jù)。然后攜帶相關(guān)資料和電子申報數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報。

四、 問：報關(guān)單上的成交方式為非FOB時，退稅申報怎么換算？

答：《中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單》上的“成交方式”，可以填報的形式為“FOB”、“C&F”和“CIF”。其他的國際貿(mào)易術(shù)語比如EXW 、FCA和DAP等，根據(jù)是否包含“運費”和/或“保費”，分別歸并到“FOB”、“C&F”和“CIF”，也就是成交方式、運費和保費這三欄是互相聯(lián)系的。

貿(mào)易術(shù)語的換算方式如下：

C&F=FOB+運費

CIF=FOB+運費+保費

運費在報關(guān)單的體現(xiàn)為三種模式：

502/3/1（幣種、運費率、運費按運費率計算）

502/30/2（幣種/單價/運費按噸數(shù)計算）

502/3000/3（幣種/總價/運費按總價計算）

保費在報關(guān)單的體現(xiàn)為兩種模式：

502/0.3/1（幣種/保費率/保費按保費率計算）

502/3000/3（幣種/總保費/保費按總價計算）

下面來舉個例子：

計算如下：

1. 運費+保費=3000+2000=5000

2. 計算分攤百分比：（30000+20000+50000-5000）/（30000+20000+50000）=0.95

3. 項號1FOB價格=30000*0.95=28500

項號2FOB價格=20000*0.95=19000

項號3FOB價格=50000*0.95=47500

注：計算FOB時需考慮運保費不同幣值的關(guān)單，運保費應(yīng)換算為與成交幣值相同再計算。

五、 問：貨物發(fā)生退運了怎么辦？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十條第三項規(guī)定：‘出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運手續(xù)?！a(chǎn)型企業(yè)發(fā)生退運時，如果此筆貨物退運之前已申報完出口退稅，需要在出口退稅申報系統(tǒng)將其做負數(shù)沖減掉，申報流程如下：

第一步，登錄生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，輸入申報的所屬期。

第二步，點擊左側(cè)向?qū)?，選擇單證申報向?qū)А獑巫C明細數(shù)據(jù)采集，選擇“退運已補稅（未退稅）證明申請”

第三步，進去數(shù)據(jù)錄入界面。點擊“增加”按鈕，開始錄入報關(guān)單數(shù)據(jù)。退運數(shù)量根據(jù)實際情況填寫，注意退貨計稅金額是折算的人民幣金額。如果這筆貨物已經(jīng)申報過出口退稅了，則還需要進行明細數(shù)據(jù)的沖減，對應(yīng)的需要錄入“已沖減免抵退”和“沖減所屬期”，具體以實際情況為準。錄入完成后，保存。最后別忘了點擊“設(shè)置標志”。

第四步，回到向?qū)K，點擊“打印單證申請表”，選擇“退運已補稅（未退稅）證明申請”，進行申請表的打印。

第五步，在單證向?qū)е悬c擊“生產(chǎn)單證申報數(shù)據(jù)”，然后選中“退運已補稅（未退稅）證明申請”，點擊確定，進行數(shù)據(jù)申報。

最后攜帶相關(guān)資料到所在稅務(wù)局開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》即可。

六、 問：發(fā)現(xiàn)進料核銷數(shù)據(jù)有誤怎么辦？

答：按照國家稅務(wù)總局公告2018年16號第九條，第四款“生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理核銷手續(xù)?！币虼耍髽I(yè)可以在發(fā)現(xiàn)申報有誤及時跟所在地稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，重新辦理核銷手續(xù)。下面給大家總結(jié)下核銷流程及常見問題。

第一， 生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)進料加工“電子賬冊電子化手冊核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務(wù)的進口和出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)。

第二， 將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進料加工手冊賬冊實際發(fā)生的進口和出口情況進項核對。核對無誤后填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》向主管稅務(wù)機關(guān)申請核銷。

第三，如果發(fā)現(xiàn)實際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，應(yīng)填寫《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》并連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。其中不一致的情形包括a存在確實的現(xiàn)象，調(diào)整時需要采集缺失的進出口報關(guān)單數(shù)據(jù)；b存在多余的現(xiàn)象，調(diào)整時進行紅沖；c數(shù)據(jù)錯誤的現(xiàn)象，調(diào)整時負數(shù)紅沖數(shù)據(jù)，再按正確的進出口報關(guān)單數(shù)據(jù)進行采集調(diào)整。

第四， 主管稅務(wù)機關(guān)確認核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。

第五， 企業(yè)應(yīng)在核銷確認的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調(diào)整。

第六， 應(yīng)在確認核銷后的首席免抵退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認的調(diào)整免抵退稅額申報調(diào)整當月免抵退稅額。

注意！如果獲取了最終審核通過的進料反饋數(shù)據(jù)，單機版用戶在將反饋數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)后，需要在稅務(wù)機關(guān)反饋信息中進行處理。然后到出口退稅申報系統(tǒng)的進料向?qū)АM料加工反饋查詢—免抵退核銷申報查詢中查看一下已審核通過的核銷申報數(shù)據(jù)，核對一下數(shù)據(jù)是否正確。

好了！關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的的流程就介紹到這里，準備工作以及實際操作其實并不難，都有章可循；我們最重要是理解生產(chǎn)免抵退稅其實是退采購原料的進項稅額，在同時有內(nèi)銷有外銷的情況下，合理安排進項，實現(xiàn)退稅金額的最優(yōu)！