01#

增值稅新系統(tǒng)下（稅控發(fā)票），紅字專用發(fā)票開具流程。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)

紅字發(fā)票開具前置條件：發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

哪一方申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，分了四種情況，如下：

簡單記憶：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)在哪一方手上就由那一方申請信息表，這樣記憶。

開具流程圖：

02#

增值稅新系統(tǒng)下，紅字電子專用發(fā)票開具流程。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)

紅字發(fā)票開具前置條件：發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形

哪一方申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，分了兩種情況，如下：

電子專票不存在退票情況，所以開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表就分了兩種情況。

開具流程圖：

03#

增值稅新系統(tǒng)下，增值稅普通發(fā)票（含電子）

增值稅普通發(fā)票開具紅字不需要填寫信息表。銷售方直接在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

以上為增值稅新系統(tǒng)（稅控發(fā)票）下紅字發(fā)票的開具流程。

稅控發(fā)票紅沖是填寫紅字發(fā)票信息表，以前填寫這個(gè)信息表我們都是在稅控系統(tǒng)填寫，但是現(xiàn)在很多納稅人都在用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)了，所以這里還除了知曉紅字發(fā)票信息表申請流程外，還需要特別注意，納稅人應(yīng)該在哪個(gè)平臺(tái)申請這個(gè)紅字信息表的問題。

以一張圖給大家展示一下。

案例：2022年10月，Q公司（非試點(diǎn)納稅人）銷售一批服裝給R公司（試點(diǎn)納稅人），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開具增值稅專用發(fā)票，R公司已確認(rèn)用途。2022年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

R公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《信息表》，Q公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。

04#

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)下，全電發(fā)票和紙質(zhì)專票、普通發(fā)票紅字開具。

1、受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方可以填開并上傳 《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》 ，經(jīng)對方確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

案例：2022年11月，L公司（試點(diǎn)納稅人）銷售一批服裝給M公司（試點(diǎn)納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，M公司已對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2022年12月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

情形一：M公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

情形二：L公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

2、受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方填開 《確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

案例：2022年12月10日，G公司（試點(diǎn)納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?022年11月30日開給H公司（試點(diǎn)納稅人）的紙質(zhì)專票（這里指的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開的紙質(zhì)專票）內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢到H公司未對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)與發(fā)票入賬。G公司聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，無需H公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后可直接全額開具對應(yīng)的紅字全電發(fā)票。

通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票不管是全電發(fā)票專用發(fā)票，還是全電發(fā)票普通發(fā)票都是需要開具紅字發(fā)票信息確認(rèn)表的。（增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)下，普通發(fā)票是不需要的）

因?yàn)槠胀òl(fā)票也要開具確認(rèn)表，這就有效的把普通發(fā)票的沖紅也和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票關(guān)聯(lián)了起來，可以有效的防止發(fā)票被惡意紅沖的情況出現(xiàn)。

在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)下開具了增值稅普通發(fā)票，銷售方因?yàn)椴挥猛ㄟ^填寫信息表，直接可以在系統(tǒng)紅沖發(fā)票，購買方往往很難發(fā)現(xiàn)發(fā)票已經(jīng)被紅沖，如果被紅沖的發(fā)票還用于入賬，那就會(huì)造成國家稅收流失。

而在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)下，銷售方如果填開 《確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，那么購買方就這張發(fā)票就無法再進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)了，那么購買方在做用途確認(rèn)或者入賬確認(rèn)時(shí)候就會(huì)發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題。

而如果購買方已經(jīng)做了用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)，這個(gè)時(shí)候銷售方要開紅字發(fā)票，那么必須經(jīng)過購買方對紅字確認(rèn)單的確認(rèn)后才能開具。

同樣值得注意的是，全電發(fā)票紅字確認(rèn)表正常都應(yīng)該在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)申請和確認(rèn)，但是現(xiàn)在很多納稅人還在使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，所以我們不僅要關(guān)注流程，還要關(guān)注對方用的平臺(tái)，在哪個(gè)平臺(tái)開具和確認(rèn)的問題，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為非試點(diǎn)納稅人提供了填開《確認(rèn)單》和對《確認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)的功能。

具體可以以下面這張圖展示：

案例：2022年11月，N公司（試點(diǎn)納稅人）銷售一批玩具給P公司（非試點(diǎn)納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認(rèn)用途。2022年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

情形一：N公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

情形二：P公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。

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