企業(yè)經(jīng)營過程中，收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、開出銷項(xiàng)發(fā)票屬于基本的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容之一，也會遇到一些特殊情況需要開紅字發(fā)票。

• 發(fā)票抵扣了、發(fā)票未抵扣怎么開紅字發(fā)票？
• 什么情況下銷售方需要填《信息表》？
• 什么情況下購買方需要填《信息表》？
• 兩張發(fā)票可以開一張紅字發(fā)票嗎？
• 紅字發(fā)票應(yīng)該誰保留... ...

這些都是稅務(wù)工作中經(jīng)常遇到的問題，但是很多小伙伴們還不清楚如何處理，接下來貓叔給大家整明白了。

一、發(fā)票抵扣、未抵扣，怎么開紅字發(fā)票？

01 增值稅專用發(fā)票還沒抵扣，如何開具紅字發(fā)票？

專票還沒抵扣，《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》)到底是銷售方填開還是購買方？要區(qū)分以下兩種情況：

情況一：購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

情況二：銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

02 增值稅專用發(fā)票已經(jīng)申報(bào)抵扣，如何開具紅字發(fā)票？

針對購買方已經(jīng)把取得的專票申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，注意：在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在開票軟件中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

不管是專用發(fā)票抵扣了還是沒有抵扣，在開具紅字發(fā)票中，很多小伙伴對《信息表》應(yīng)該由誰填開還是比困惑！

給大家做了一個(gè)思維導(dǎo)圖，如果遇到需要開具紅字發(fā)票的情況，可做參考：

思維導(dǎo)圖：紅字發(fā)票填開步驟

注意：

小規(guī)模納稅人代開的專票需要開具紅字發(fā)票的，信息表的銷售方及納稅人識別號應(yīng)該填寫代開專票的稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱及納稅人識別號。

二、兩張專票可以合并開在一張紅字發(fā)票嗎？

01 已經(jīng)認(rèn)證的兩張?jiān)鲋刀悓Ｆ边M(jìn)行部分紅沖時(shí)，可以合并開具一張紅字增值稅專用發(fā)票嗎？

根據(jù)上面的紅字發(fā)票開具思維導(dǎo)圖，一張紅字發(fā)票只能對應(yīng)一張藍(lán)字發(fā)票，而紅字發(fā)票與信息表必須一一對應(yīng)，因此，一張信息表只能填寫一張藍(lán)字發(fā)票的信息;

但由于一張藍(lán)字發(fā)票的金額可以拆分填開多張信息表，因此一張藍(lán)字發(fā)票可以對應(yīng)多張信息表。

02 一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票能開具多張信息表和紅字發(fā)票嗎？

舉個(gè)例子，貓叔公司有一筆業(yè)務(wù)，交易金額為100萬，全部開具在一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上，由于這筆業(yè)務(wù)發(fā)生了分批銷售退回情況，已經(jīng)有部分金額開過紅字專用發(fā)票，現(xiàn)在又需要開具紅字專用發(fā)票，那一張發(fā)票能否申請開具多張紅字專用發(fā)票信息表并開具多張紅字專用發(fā)票?

先看下面這個(gè)圖：

同時(shí)，根據(jù)北京稅務(wù)局發(fā)布的《2018年11月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題》“一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票能否開具多張紅字增值稅專用發(fā)票信息表?解答中明確，一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票可以開具多張紅字增值稅專用發(fā)票信息表，但多張紅字增值稅專用發(fā)票信息表的金額合計(jì)不得超過原增值稅專用發(fā)票的金額。同時(shí)還說明了，一張紅字信息表只能對應(yīng)一張紅字增值稅專用發(fā)票。

所以，貓叔這張100萬元的專用發(fā)票，是可以開具多張紅字信息表的，同時(shí)根據(jù)每張信息表對應(yīng)開具一張紅字發(fā)票，同時(shí)注意，開具的多張信息表的合計(jì)金額不能超過原來藍(lán)字增值稅專票的金額。也就是紅字信息表合計(jì)金額只能是100萬！

三、開的紅字發(fā)票，應(yīng)該誰保留？

01 銷售方開具的紅字發(fā)票，是否都需要交給購買方？

關(guān)于紅字發(fā)票應(yīng)該交給誰，也是一個(gè)爭議，有的說開了發(fā)票當(dāng)然交給購買方入賬?。灰灿械恼f銷售方把藍(lán)字專票都從購買方收回了，紅字發(fā)票也沒必要給購買方，所以到底交給稅？

因此，此種情形，銷售方需要將紅字專票對應(yīng)的聯(lián)次(發(fā)票及抵扣聯(lián))交給購買方。其他情形，并未做明確規(guī)定的，應(yīng)與《信息表》保持一致，銷售方開具《信息表》的，紅字發(fā)票不需交給購買方，購買方開具《信息表》的（購買方抵扣了專票，或者未抵扣但是藍(lán)字發(fā)票沒有退給銷售方的情形），紅字發(fā)票需交給購買方?！?/span>

四、開具紅字增值稅電子發(fā)票，原電子專票如何處理？

我們知道專票電子化后，一些企業(yè)是可以開具電子專票的，如果涉及到電子專票紅沖，那開具紅字電子專票后，需要追回已開具的增值稅電子專用發(fā)票嗎？

答案是無需追回！

相比紅字紙質(zhì)專用發(fā)票，企業(yè)在開具紅字增值稅電子專用發(fā)票時(shí)，無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字增值稅電子專用發(fā)票，因?yàn)殡娮影l(fā)票本身的的特點(diǎn)，追回不追回其實(shí)并沒有意義，而這個(gè)也是專票電子化的一個(gè)簡便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。