企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，都會(huì)發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，不同情形下的紅字發(fā)票，在稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理上應(yīng)如何處理呢？一起往下看：

一、首先，判斷應(yīng)該由誰開具紅字信息表

（一）由購買方開具的主要情形：

1.購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

2.購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

（二）由銷售方開具的主要情形：

銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

二、其次，會(huì)計(jì)上需要區(qū)分對(duì)應(yīng)做賬務(wù)處理

（一）已抵扣增值稅專用發(fā)票沖紅的賬務(wù)處理

開具紅字發(fā)票后，銷售方要根據(jù)紅字發(fā)票的記賬聯(lián)，做一筆與原來分錄一致的負(fù)數(shù)或紅字分錄進(jìn)行沖減。

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等 （負(fù)數(shù)或紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （負(fù)數(shù)或紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) （負(fù)數(shù)或紅字）

購貨方申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：原材料/庫存商品等 （負(fù)數(shù)或紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （負(fù)數(shù)或紅字）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等 （負(fù)數(shù)或紅字）

（二）因貨物質(zhì)量問題全部退回紅字沖銷

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等 （負(fù)數(shù)或紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （負(fù)數(shù)或紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

（三）因之前月份開錯(cuò)發(fā)票，需跨月開紅字發(fā)票沖減，重新開具正確的發(fā)票

1.銷方?jīng)_減當(dāng)期銷售收入

借：應(yīng)收賬款—某公司/銀行存款等 （負(fù)數(shù)或紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入—某產(chǎn)品 （負(fù)數(shù)或紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （負(fù)數(shù)或紅字）

2.同時(shí)沖減產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 （負(fù)數(shù)或紅字）

貸：庫存商品—某產(chǎn)品（負(fù)數(shù)或紅字）

根據(jù)重新開具的正確藍(lán)字發(fā)票做賬務(wù)處理

確認(rèn)收入的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款—某公司/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入—某產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

月末，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品—某產(chǎn)品

1. 什么情形下可以撤銷紅字信息表？

紅字發(fā)票未開具或者紅字發(fā)票已開具但符合作廢條件作廢處理后，允許撤銷紅字信息表。納稅人可攜帶已開具《開具紅字增值稅專用票信息表》1份，《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》1份到辦稅服務(wù)廳辦理或者納稅人可以在增值稅發(fā)票稅控開票軟件、電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)（稅務(wù)Ukey開票軟件）中操作紅字信息表撤銷。

1. 最后，企業(yè)符合開具紅字發(fā)票情形，跨年開具的紅字發(fā)票,企業(yè)所得稅需要做納稅調(diào)整嗎？

不需要的。企業(yè)是在今年開具的紅字發(fā)票，應(yīng)沖減今年的銷售收入，不影響上年度的匯算清繳。

根據(jù)《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）第一條第五項(xiàng)規(guī)定：“企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?/span>