公司背景：

甲公司于2018年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元投資于乙公司，占乙公司（非上市公司）股本總額的70%，乙公司當(dāng)年獲得凈利潤(rùn)500萬(wàn)元（股東會(huì)決議分配當(dāng)年的30%股利）。乙公司保留盈余不分配。甲公司準(zhǔn)備在2021年7月將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司.（預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價(jià)為人民幣1200萬(wàn) 元。轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)為0.7萬(wàn)元。）

客戶需求：

為甲公司作專業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。

宜久解決：宜久專家建議：甲公司先獲得分配的利潤(rùn)，然后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，則可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。（2020年6月，乙將稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配，甲公司分得利潤(rùn)105萬(wàn)元。2021年7月，甲公司將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為人民幣1100萬(wàn)元（當(dāng)年已公司凈資產(chǎn)1050萬(wàn)）。轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)為0.6萬(wàn)元。）

分析：

籌劃前：

如果甲公司直接轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，可以獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：

1200- 1000-0.7=199.3（萬(wàn)元）。

應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：199.3×25%=49.83（萬(wàn)元）

稅后純所得：199.3-49.83=149.47（萬(wàn)元）

籌劃后：

甲公司獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：1100-1000-0.6=99.4（萬(wàn)元）。

應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：99.4×25%=24.85（萬(wàn)元）。

稅后純所得：105+99.4-24.85=179.55（萬(wàn)元）。

在這種方案下，甲公司獲得的105萬(wàn)元股息不需要繳納企業(yè)所得稅。

總結(jié)：

通過(guò)納稅籌劃，多獲得利潤(rùn)：179.55-149.48=30.07（萬(wàn)元）。

結(jié)論：如果企業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓股權(quán)，而股權(quán)中尚有大量沒(méi)有分配的利潤(rùn)，此時(shí)，就可以通過(guò)先分配股息再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式來(lái)降低轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)格，從而降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，減輕所得稅負(fù)擔(dān)。

方案依據(jù)：

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，作為免稅收入。主要有以下幾種情形：

一、企業(yè)取得被投資企業(yè)分配股息、紅利的 收益。

二、企業(yè)取得被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積轉(zhuǎn)增股本的部分視同股息所得的收益，作為企業(yè)增加股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)。

三、企業(yè)從被投資企業(yè)撤資或減少投資，取得的相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分視為股息所得的收益。

四、企業(yè)因被投資企業(yè)注銷清算或被投資企業(yè)資產(chǎn)重組按稅法規(guī)定需要進(jìn)行清算所得稅處理，取得的相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按該股東所占股份比例計(jì)算的部分或清算所得繳納企業(yè)所得稅后的余額部分，視為股息所得的收益。

對(duì)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益不符合上述免征企業(yè)所得稅規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。