2023年6月28日國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局、河南省市場監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于做好股權(quán)變更登記個人所得稅服務(wù)工作的通知》，該通知規(guī)定個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，在向市場監(jiān)督管理部門申請辦理股權(quán)變更登記前，扣繳義務(wù)人或納稅人應(yīng)先持相關(guān)資料到被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。同時規(guī)定該通知2023年7月20日起施行。

該通知的施行能有效克服個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中稅款大量流失的弊端，能實現(xiàn)從根源上堵塞個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中的漏稅行為。之前雖然稅收政策有規(guī)定，個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)在股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時繳納個人所得稅。但是在稅收實踐中，個人股東一般不會主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果不通過市場監(jiān)督管理局的信息交換也很難掌握個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易情況。因此，政策規(guī)定之初，未要求市場監(jiān)督管理局辦理股權(quán)變更登記時提供完稅憑證，導(dǎo)致個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易成為國家稅款流失的征管漏洞。導(dǎo)致很多個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方并未依法申報個人所得稅就完成了股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，稅收流失情況嚴(yán)重。規(guī)定“先完稅，后轉(zhuǎn)股”的管理方法，能從根源上堵塞了個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易產(chǎn)生的漏稅行為。

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什么是個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；

（五）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

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股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包括哪些？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

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個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及什么稅？

（1）個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為20%。

（2）在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)屬于應(yīng)納稅憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的）等轉(zhuǎn)移書據(jù)。按價款的萬分之五繳納。

因此，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個人所得稅、印花稅。

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個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)納稅所得額如何計算？

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

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