無論是針對私募股權(quán)基金，亦或企業(yè)乃至自然人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時有發(fā)生。在實務(wù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓操作中，其涉稅繳納標(biāo)準(zhǔn)及其承擔(dān)主體為關(guān)注重點?；诖?，筆者基于實際業(yè)務(wù)，詳細(xì)闡述股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的相關(guān)涉稅問題。特此聲明，筆者文中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓主體不僅包括私募股權(quán)基金，也包括普通的企業(yè)以及自然人。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)稅費

一般而言，關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，主要涉及所得稅和印花稅；當(dāng)然如果是轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，由于歸屬于金融商品范疇，則還會涉及增值稅。根據(jù)轉(zhuǎn)讓方的不同，其涉稅情況也存在相應(yīng)的差別，具體來說：

如果轉(zhuǎn)讓方是自然人，針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益部分要交納個人所得稅，具體按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅率20%征收；此外針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓款還需繳納印花稅，稅率一般為萬分之五。

如果轉(zhuǎn)讓方是公司，針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益部分將確認(rèn)為投資收益進(jìn)入利潤表，需按照企業(yè)所得稅25%繳納企業(yè)所得稅；同時針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也需要繳納印花稅，稅率也為萬分之五。

如果轉(zhuǎn)讓方是合伙企業(yè)，針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益部分同樣確認(rèn)為投資收益進(jìn)入利潤表，但是由于合伙企業(yè)所得稅遵照“先分后稅”原則，故其自身無需繳納企業(yè)所得稅，而是由合伙企業(yè)的出資人承擔(dān)；同樣，針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也需要繳納萬分之五的印花稅。

此外，在實際業(yè)務(wù)中，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署和辦理完工商變更行為之后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人（假設(shè)為自然人）取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得則需依法繳納個人所得稅，即便后期雙方當(dāng)事人簽訂協(xié)議解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，之前的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所征收的個人所得稅也不予退回，雙方簽訂的解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的行為屬于另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及相關(guān)稅費的承擔(dān)主體

1、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅，由股權(quán)轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是自然人，需要交納個人所得稅。按照轉(zhuǎn)讓成交價減去當(dāng)初出資價和費用，按照此差額20%交納個人所得稅。

對于股權(quán)受讓方不需要繳納所得稅。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是公司或合伙企業(yè)，公司或合伙企業(yè)出資人需承擔(dān)企業(yè)所得稅。

2、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅，由股轉(zhuǎn)交易雙方各自承擔(dān)

按照《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》規(guī)定，財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍包括經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)，不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。適用稅率按所載金額萬分之五貼花。

因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方當(dāng)事人均為納稅義務(wù)人，需申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅。非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅率，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征。