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稅務(wù)局不認(rèn)可0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓

更新時(shí)間: 2024.11.24 18:07 閱讀：

關(guān)于對(duì)筠誠(chéng)和瑞環(huán)境科技集團(tuán)股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件審核問(wèn)詢(xún)函的回復(fù)

來(lái)源：東方財(cái)富網(wǎng) 日期：2022年12月09日

以下為摘錄的部分內(nèi)容

問(wèn)題16 關(guān)于歷史沿革

申請(qǐng)文件顯示：

（1）2019年12月，李旭源、周建華、胡愛(ài)鳳、興和瑞豐、天意和瑞、溫氏產(chǎn)投以其所持北京盈和瑞環(huán)境科技股份有限公司79.65%的股份換股認(rèn)繳出資發(fā)行人新增注冊(cè)資本。

（2）發(fā)行人歷史上存在部分股東多次存在以0元對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓發(fā)行人股份的情形、股東人數(shù)超過(guò)200人的情形。

（3）2020年7月，為對(duì)管理團(tuán)隊(duì)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，筠誠(chéng)控股將其持有發(fā)行人注冊(cè)資本金額356.7479萬(wàn)元以人民幣1,673.147651萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給筠誠(chéng)共福；將其持有的筠誠(chéng)和瑞有限注冊(cè)資本金額142.3698萬(wàn)元以人民幣667.714362萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給筠誠(chéng)共贏。

（4）2021年2月，發(fā)行人部分股東將其所持發(fā)行人的部分股權(quán)出資設(shè)立新合伙企業(yè)，即其將該部分注冊(cè)資本轉(zhuǎn)讓給新興筠瑞、新興筠瑞壹號(hào)和新興縣筠瑞貳號(hào)。2022年3月，新興筠瑞壹號(hào)、新興筠瑞貳號(hào)將其合計(jì)持有的發(fā)行人1,377.0488萬(wàn)股的股份轉(zhuǎn)讓于新州發(fā)展，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為8,005.4978萬(wàn)元。

請(qǐng)發(fā)行人：

（1）以列表形式說(shuō)明發(fā)行人股東以0元轉(zhuǎn)讓發(fā)行人股份的具體情況，包括以0元轉(zhuǎn)讓的背景、原因與商業(yè)合理性，涉及其他交易的對(duì)價(jià)或約定情況，并結(jié)合《公司法》及稅收相關(guān)法律法規(guī)說(shuō)明0元轉(zhuǎn)讓發(fā)行人股份的合規(guī)性。

（2）說(shuō)明發(fā)行人曾存在股東人數(shù)超過(guò)200人的具體情況，并根據(jù)《審核問(wèn)答》問(wèn)題11的要求，說(shuō)明發(fā)行人的具體整改情況、對(duì)發(fā)行人控制權(quán)清晰穩(wěn)定的影響。

（3）結(jié)合《公司法》《合伙企業(yè)法》等法律法規(guī)說(shuō)明，2021年部分股東以其所持發(fā)行人部分股份出資設(shè)立新合伙企業(yè)的具體情況與合規(guī)性；結(jié)合出讓股東、新設(shè)合伙企業(yè)合伙人的具體構(gòu)成說(shuō)明，新興筠瑞壹號(hào)、新興筠瑞貳號(hào)2022年將其所持發(fā)行人股份轉(zhuǎn)出的背景、原因、合理性及定價(jià)依據(jù)。

（4）結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》《首發(fā)問(wèn)答》問(wèn)題26的要求、2020年實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的具體內(nèi)容，說(shuō)明本次控股股東將其所持部分股份轉(zhuǎn)讓給特定主體的定價(jià)依據(jù)、公允性、股份支付的具體處理，股份支付涉及的公允價(jià)值的確定依據(jù)、具體計(jì)量方式。

（5）按照《審核問(wèn)答》問(wèn)題22的要求，補(bǔ)充披露員工持股計(jì)劃人員離職后的股份處理等內(nèi)容。

請(qǐng)保薦人、發(fā)行人律師對(duì)問(wèn)題（1）-（3）及問(wèn)題（5）發(fā)表明確意見(jiàn)，請(qǐng)保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)問(wèn)題（4）發(fā)表明確意見(jiàn)。

一、發(fā)行人說(shuō)明

16-1 以列表形式說(shuō)明發(fā)行人股東以0元轉(zhuǎn)讓發(fā)行人股份的具體情況，包括以0元轉(zhuǎn)讓的背景、原因與商業(yè)合理性，涉及其他交易的對(duì)價(jià)或約定情況，并結(jié)合《公司法》及稅收相關(guān)法律法規(guī)說(shuō)明0元轉(zhuǎn)讓發(fā)行人股份的合規(guī)性

截至本問(wèn)詢(xún)函回復(fù)出具之日，發(fā)行人歷史上存在三次股東以0元轉(zhuǎn)讓發(fā)行人股份的情況，分別系因筠誠(chéng)控股、戴睿智與李旭源、周建華、胡愛(ài)鳳及溫氏產(chǎn)投之間履行對(duì)賭約定和溫氏股份內(nèi)部調(diào)整架構(gòu)導(dǎo)致，上述轉(zhuǎn)讓具有商業(yè)合理性，相關(guān)股份轉(zhuǎn)讓事宜符合《公司法》及稅收相關(guān)法律法規(guī)，具體情況及分析如下：

序

時(shí)間

背景、原因及商業(yè)

涉及其他交

符合《公司法》及稅收相關(guān)法律法規(guī)

1

2020年8月

因北京盈和瑞原股東李旭源、周建華、胡愛(ài)鳳未完成與筠誠(chéng)控股、戴睿智及溫氏產(chǎn)投相關(guān)的業(yè)績(jī)對(duì)賭承諾，根據(jù)對(duì)賭協(xié)議約定并經(jīng)各方協(xié)商一致，北京盈和瑞原股東李旭源、周建華、胡愛(ài)鳳以其所持筠誠(chéng)和瑞有限的股權(quán)向筠誠(chéng)控股、戴睿智及溫氏產(chǎn)投進(jìn)行股份補(bǔ)償，交易對(duì)價(jià)為0元

對(duì)賭情況詳見(jiàn)本問(wèn)詢(xún)函回復(fù)之“問(wèn)題17 關(guān)于對(duì)賭事項(xiàng)”

根據(jù)《公司法》第七十一條規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意； 根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第十三條規(guī)定，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：…（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形； 2020年7月13日、2021年2月7日，筠誠(chéng)和瑞有限股東會(huì)作出決議，全體股東一致同意本次0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜；根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局新興縣稅務(wù)局第二稅務(wù)分局分別出具的《新興縣稅務(wù)局個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查意見(jiàn)表》，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓為無(wú)償轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓時(shí)基于合理的商業(yè)目的（因?qū)€失敗進(jìn)而無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)），核定上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓李旭源、周建華、胡愛(ài)鳳需繳納個(gè)人所得稅0元。綜上，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合《公司法》及稅收相關(guān)規(guī)定

2

2021年2月

3

2022年4月

溫氏股份內(nèi)部架構(gòu)調(diào)整，溫氏股份將其全資子公司溫氏產(chǎn)投持有的筠誠(chéng)和瑞股份轉(zhuǎn)讓給溫氏股份全資子公司溫氏投資

不涉及其他交易的對(duì)價(jià)或約定

根據(jù)《公司法》第一百三十七條、第一百四十一條的規(guī)定，股東持有的股份可以依法轉(zhuǎn)讓。發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)桓鶕?jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)）的規(guī)定，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理；2021年3月8日，筠誠(chéng)和瑞有限整體變更為股份公司；本次轉(zhuǎn)讓系根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》的規(guī)定進(jìn)行特殊稅務(wù)處理，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅；綜上，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓距離發(fā)行人成立已超過(guò)一年，符合《公司法》及稅收相關(guān)規(guī)定

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