一、本表反映公司的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅款額的計(jì)算情況。

二、編報(bào)主體及編報(bào)口徑

本表由分（子）公司按合并報(bào)表口徑以及母公司口徑分別編制。

三、主要項(xiàng)目編報(bào)說(shuō)明

（一）納稅調(diào)整增加額（區(qū)分永久性差異和時(shí)間性差異分析填列）

永久性差異是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。

時(shí)間性差異是稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。

1、視同銷(xiāo)售收入，填報(bào)會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。包括企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途。

2、不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣和折讓?zhuān)顖?bào)不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣和折讓?xiě)?yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

3、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，填報(bào)會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，計(jì)稅時(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入，如分期收款銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)、稅收規(guī)定按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入、持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的收入的確認(rèn)、利息收入的確認(rèn)、租金收入的確認(rèn)等企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整產(chǎn)生的時(shí)間性差異的金額

4、工資薪金支出（減少以“-”數(shù)列示），填報(bào)當(dāng)年提取的工資數(shù)超過(guò)“應(yīng)計(jì)入當(dāng)年”的實(shí)際發(fā)放的部分。稅法規(guī)定，允許在稅前扣除的工資薪金，是屬于當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的金額，僅計(jì)提的應(yīng)付工資支出不發(fā)放給職工不允許稅前扣除，填報(bào)時(shí)間性差異。工效掛鉤企業(yè)超過(guò)工資總額的部分不允許扣除，填報(bào)永久性差異。其中，稅法工資的概念是指企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或者受聘的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。

5、職工福利費(fèi)支出（減少以“-”數(shù)列示），填報(bào)超過(guò)實(shí)發(fā)工資部分按照14%提取的職工福利費(fèi)。區(qū)分永久性差異和時(shí)間性差異分析填列。

6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出（減少以“-”數(shù)列示），填報(bào)超過(guò)實(shí)發(fā)工資部分按照2%提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。沒(méi)有工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用憑據(jù)，不允許稅前扣除。區(qū)分永久性差異和時(shí)間性差異分析填列。

7、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（減少以“-”數(shù)列示），填報(bào)超過(guò)實(shí)發(fā)工資部分按照8%提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。根據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2018】51號(hào)）要求：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填報(bào)超過(guò)國(guó)家規(guī)定提取標(biāo)準(zhǔn)的“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)”的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。

9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（減少以“-”數(shù)列示），填報(bào)超過(guò)國(guó)家規(guī)定提取標(biāo)準(zhǔn)的“符合條件”的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

10、捐贈(zèng)支出，填報(bào)企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分以及非公益捐贈(zèng)支出。

11、利息支出（減少以“-”數(shù)列示），填報(bào)：（1）向非金融企業(yè)的借款利息，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分；（2）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得稅前扣除；予以資本化的，也不得作為計(jì)稅成本稅前扣除；（3）應(yīng)予資本化或攤銷(xiāo)的利息費(fèi)用，不得在當(dāng)期稅前扣除。

12、住房公積金支出，填報(bào)超過(guò)國(guó)家規(guī)定范圍和稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金。

13、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，填報(bào)實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。

14、稅收滯納金，填報(bào)本年度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金。

15、贊助支出，填報(bào)本年度實(shí)際發(fā)生，且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)范圍的捐贈(zèng)，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

16、超過(guò)比例的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療及其他各類(lèi)社會(huì)保障支出，填報(bào)超過(guò)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、超過(guò)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”以及為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

允許稅前扣除的社會(huì)保障支出和各類(lèi)保險(xiǎn)，是指下列各類(lèi)支出：

（1）企業(yè)為職工繳納的按國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)向社保經(jīng)辦部門(mén)（一般是稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門(mén)或其指定的委托機(jī)構(gòu)）繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

（3）按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)。

17、與取得收入無(wú)關(guān)的支出，填報(bào)本年度實(shí)際發(fā)生與取得收入無(wú)關(guān)的支出。

18、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用, 填報(bào)本年度實(shí)際發(fā)生不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用。稅法規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

19、財(cái)產(chǎn)損失，填報(bào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后不能在稅前扣除的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失。

20、固定資產(chǎn)折舊（減少以“-”數(shù)列示），填報(bào)企業(yè)按照固定資產(chǎn)實(shí)際耐用年限計(jì)提的折舊與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的差額。主要包括：企業(yè)因固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限短于稅法規(guī)定的最低折舊年限的折舊差異、因計(jì)提減值準(zhǔn)備后計(jì)提折舊的差異、按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的差異。

21、油氣資產(chǎn)折耗（減少以“-”數(shù)列示），反映油田企業(yè)按照油氣資產(chǎn)實(shí)際耐用年限計(jì)提的折耗與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的差額。

22、預(yù)計(jì)的油氣資產(chǎn)棄置費(fèi)用產(chǎn)生的折耗, 填報(bào)油氣資產(chǎn)中的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用當(dāng)期計(jì)提的稅前不可扣除的折耗。

23、預(yù)計(jì)的油氣資產(chǎn)棄置費(fèi)用產(chǎn)生的利息, 填報(bào)油氣資產(chǎn)中的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用當(dāng)期計(jì)提的稅前不可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

24、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)（減少以“-”數(shù)列示），反映企業(yè)超過(guò)規(guī)定攤?cè)氤杀举M(fèi)用的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。稅法規(guī)定，下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限攤銷(xiāo)。

（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。

（3）固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

25、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（減少以“-”數(shù)列示），填報(bào)企業(yè)超過(guò)稅法規(guī)定攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)。但下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：

（1）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

（2）自創(chuàng)商譽(yù)。

（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。

（4）其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)。

26、準(zhǔn)備金調(diào)整（增加以“+”數(shù)列示，減少以“-”數(shù)列示），填報(bào)提取和轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出，以凈額列示。包括壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、其他各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等。稅法規(guī)定，企業(yè)只有按照稅法標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，其損失金額才可在稅前扣除。

27、預(yù)計(jì)負(fù)債凈增加額（油氣資產(chǎn)棄置費(fèi)用除外）（減少以“-”數(shù)列示），填報(bào)企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)（油氣資產(chǎn)棄置費(fèi)用除外）等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及無(wú)形資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。因上述預(yù)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的部分稅法均不允許抵扣，于實(shí)際發(fā)生損失或支付時(shí)抵扣，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等所屬明細(xì)科目分析計(jì)算填列。

28、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，填報(bào)企業(yè)收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，稅收規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

29、新增的專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備（增加以“+”數(shù)列示，減少以“-”數(shù)列示）, 填報(bào)2013年以后年度計(jì)提尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)的結(jié)余，以凈額列示。

30、其他，填報(bào)按照稅法規(guī)定不得稅前扣除的其他項(xiàng)目，分明細(xì)事項(xiàng)列示。區(qū)分永久性差異和時(shí)間性差異分析填列。

（二）納稅調(diào)整減少額

1、視同銷(xiāo)售成本，填報(bào)視同銷(xiāo)售收入相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。

2、按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益（（收益以“-”數(shù)列示，損失以“+”數(shù)列示）），填報(bào)納稅人在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益的金額。稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本無(wú)論大于，還是小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，都不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的稅收基礎(chǔ)。

3、按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益（收益以“-”數(shù)列示，損失以“+”數(shù)列示），填列按權(quán)益法核算確認(rèn)但被投資方實(shí)際未進(jìn)行利潤(rùn)分配的投資收益。稅法規(guī)定，投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)內(nèi)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，不應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)當(dāng)依被投資方作出利潤(rùn)分配決策的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（（收益以“-”數(shù)列示，損失以“+”數(shù)列示）），填報(bào)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的其他金融資產(chǎn)以及衍生金融工具等公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的金額。稅法規(guī)定，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、直接指定為以公允價(jià)值計(jì)價(jià)切變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在實(shí)際交易發(fā)生前，屬于沒(méi)有實(shí)際取得的收入，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額。

5、免稅的政府補(bǔ)助，填報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定免于補(bǔ)稅的各項(xiàng)補(bǔ)貼收入及政府補(bǔ)助。

6、不征稅收入，填報(bào)會(huì)計(jì)計(jì)入收入總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款。是指企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)、以及企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的的財(cái)政性資金。

作為不征稅收入同時(shí)符合以下條件：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

7、境外應(yīng)稅所得，填報(bào)來(lái)自境外的收入總額（包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得），扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費(fèi)用后的金額。

8、國(guó)債利息收入：填報(bào)企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。

9、免稅的投資收益：填報(bào)（1）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資；（3）其他免稅的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。股息、紅利等權(quán)益性投資收益通常應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

10、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除, 填報(bào)納稅人為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額（一般在年報(bào)反映）。

11、殘疾人職工工資加計(jì)扣除，填報(bào)企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

12、資源綜合利用減計(jì)收入，填報(bào)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限定并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

13、免稅的環(huán)保項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，填報(bào)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目所得。稅法規(guī)定，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

14、免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，填報(bào)符合條件的企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。稅法規(guī)定，本年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

15、其他，填報(bào)企業(yè)取得的其他按照稅法規(guī)定可調(diào)減納稅額的項(xiàng)目。區(qū)分永久性差異和時(shí)間性差異分析填列。

（三）境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

依據(jù)《境外所得計(jì)征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。即當(dāng)“利潤(rùn)總額”，加“納稅調(diào)整增加額”減“納稅調(diào)整減少額”為負(fù)數(shù)時(shí)，填報(bào)企業(yè)境外應(yīng)稅所得用于彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的部分，最大不得超過(guò)企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得。

（四）納稅調(diào)整后所得

1、母子公司不能互抵所得稅的虧損：填報(bào)不是一個(gè)納稅法人的母子公司因盈虧不能互相抵銷(xiāo)所得稅的，對(duì)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的影響。

2、彌補(bǔ)以前年度虧損，填報(bào)按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損時(shí)，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不超過(guò)5年。股份公司匯總納稅企業(yè)在總部集中清算年度發(fā)生的虧損，由總部統(tǒng)一盈虧相抵，各分公司不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。

（五）應(yīng)繳所得稅額

1、減免所得稅額，填報(bào)按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。包括小型微利企業(yè)、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡政策的企業(yè)以及享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其實(shí)際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額，以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。

2、抵免所得稅額，填報(bào)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3、境外所得應(yīng)納所得稅額，填報(bào)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得額（如分得的所得為稅后利潤(rùn)應(yīng)還原計(jì)算），按稅法規(guī)定的稅率（25%）計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。

4、境外所得抵免所得稅額，填報(bào)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額，即抵免限額。企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填列；大于抵免限額的，按抵免限額填列，超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

5、海外稅率差影響所得稅額，填報(bào)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，實(shí)際執(zhí)行稅率與中國(guó)法定稅率的差額，對(duì)企業(yè)當(dāng)期所得稅額的影響。僅限于具有境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)填報(bào)。

（六）當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳所得稅額

1、查補(bǔ)所得稅，填報(bào)稅務(wù)部門(mén)查補(bǔ)的以前年度所得稅。

2、匯算清繳調(diào)整以前年度所得稅，填報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳與以前年度報(bào)表計(jì)提的應(yīng)交所得稅的差異。

企業(yè)有匯算清繳補(bǔ)提或沖回上年度所得稅的，務(wù)必要在當(dāng)年6月30日前處理入賬；對(duì)稅務(wù)稽查、評(píng)估等產(chǎn)生的補(bǔ)稅事項(xiàng)，要及時(shí)整改，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

四、主要表內(nèi)關(guān)系

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額＋境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損+母子公司不能互抵所得稅的虧損－彌補(bǔ)以前年度虧損

當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳所得稅額＝應(yīng)繳所得稅額－減免所得稅額－抵免所得稅額＋境外所得應(yīng)納所得稅額－境外所得抵免所得稅額

本期應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額＝當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳所得稅額＋查補(bǔ)稅款＋匯算清繳調(diào)整以前年度所得稅

期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額＝本期應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額＋期初未交所得稅額－本期已交納的所得稅額

五、主要表間關(guān)系

本表“利潤(rùn)總額”應(yīng)等于利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目。

本表“本期應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額”應(yīng)等于利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的“所得稅”項(xiàng)目下的“其中：當(dāng)期所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期累計(jì)數(shù)。

本表“期初未交所得稅額”應(yīng)等于應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)明細(xì)表中的“企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下的“年初未交（退）數(shù)”項(xiàng)目。

本表“本期應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額”應(yīng)等于應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)明細(xì)表中的“企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下的“本期應(yīng)交數(shù)”項(xiàng)目。

本表“本期已交納的所得稅額”應(yīng)等于應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)明細(xì)表中的“企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下的“本期已交數(shù)”項(xiàng)目。

本表“期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”應(yīng)等于應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)明細(xì)表中的“企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下的“期末未交數(shù)”項(xiàng)目。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)等于管理費(fèi)用表中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與外賓招待費(fèi)合計(jì)數(shù)。

免稅投資收益應(yīng)等于投資收益表中長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法核算的投資收益合計(jì)數(shù)。

專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備應(yīng)等于安全生產(chǎn)費(fèi)計(jì)提數(shù)與支出數(shù)的凈值。

利潤(rùn)總額和公允價(jià)值變動(dòng)凈收益應(yīng)與利潤(rùn)表一致。

準(zhǔn)備金調(diào)整應(yīng)等于資產(chǎn)減值明細(xì)表中的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、沖銷(xiāo)數(shù)。

暫時(shí)性差異納稅調(diào)整額合計(jì)應(yīng)等于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債及費(fèi)用明細(xì)表中除可抵扣虧損外的調(diào)整。

查補(bǔ)所得稅、匯算清繳調(diào)整以前年度所得稅應(yīng)等于所得稅費(fèi)用表（PL15）。

應(yīng)交、已交、期初、期末所得稅應(yīng)等于應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表（BB30）。