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出租資產(chǎn)的增值稅計算

今天遇到一個同行，談話之間聊起了關于出租資產(chǎn)的租金 收入及其增值稅如何計量核算。下面陽歌簡要歸納一下以供參考。

租金收入分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃，其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。

一：出租有形動產(chǎn)

1.一般納稅人

根據(jù)新稅率，一般納稅人出租有形動產(chǎn)按照16%的增值稅率開具發(fā)票，即是說確認會計收入=合同金額/（1+16%）

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人出租有形動產(chǎn)按3%征收增值稅，即是說會計確認收入=含稅金額/（1+3%）

二、出租不動產(chǎn)

1.一般納稅人

按新稅率，增值稅一般納稅人出租不動產(chǎn)稅率10%（不考慮營改增前后取得），在出租不動產(chǎn)所在地預交3%稅款，剩余應交稅款回機構所在地申報繳納。應就地預交的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回機構所在地再申報繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已經(jīng)預交的稅款。

一般納稅人出租的不動產(chǎn)系2016年4月30日前取得，選擇簡易計稅辦法征收率為5%。 應就地預繳的增值稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；回機構所在地申報繳納的稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%-已預交稅款

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)適用5%征收率。出租不動產(chǎn)預交稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；機構所在地申報繳納的稅款=[含稅銷售額/（1+5%）]*5%－已預交稅款

3、個體工商戶出租住房

個體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%，應預繳稅款＝[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%

4、個人出租不動產(chǎn)

個人出租的非住房（指用于生產(chǎn)經(jīng)營用）征收率5%，應納稅額＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%

個人出租住房征收率5%減按1.5%，應納稅額=[含稅銷售額/（1+5%）]*1.5%

（以上符合增值稅免征條件的除外）