一、混合銷售

　　1.混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是其銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。

2.稅務(wù)處理：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

二、兼營行為的稅率選擇

試點(diǎn)納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為，從高適用稅率。

　　【高頻考點(diǎn)】稅率和征收率

【重要考點(diǎn)】

　【高頻考點(diǎn)】一般銷售和特殊銷售方式下的銷售額

【重要考點(diǎn)】

（一）一般銷售方式下的銷售額

1.價(jià)外費(fèi)用不包括：①代收代繳的消費(fèi)稅。②代行政部門收取的符合條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；③以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。④銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)。

2.不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）：（含稅的區(qū)分：看主體、看票、看性質(zhì)、看題）

（二）特殊銷售方式下的銷售額

1.折扣銷售：同票（金額欄）折扣后的余額；不同票全額（營改增中的應(yīng)稅服務(wù)同）注意：折扣銷售僅限于貨物價(jià)格折扣，實(shí)物折扣視同銷售貨物。

銷售折扣：全額

銷售折讓：銷售額中減除折讓

2.以舊換新：非金銀：新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

金銀：銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

3.還本銷售：不得扣除還本支出

4.以物易物：雙方同作購進(jìn)和銷售處理

　　5.包裝物押金：①銷售啤酒、黃酒以外的酒收到時(shí)并入銷售額征稅；②啤酒、黃酒和其他非酒類產(chǎn)品：逾期時(shí)并入征稅；③注意和租金區(qū)別，租金屬于價(jià)外費(fèi)用；④押金為含稅收入。

6.直銷方式：誰銷售誰繳稅。

7.貸款服務(wù)的銷售額：以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

8.直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷售額：以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金等各類費(fèi)用為銷售額。