常見或有事項(xiàng)

未決訴訟或未決仲裁；

債務(wù)擔(dān)保；

產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）；

虧損合同；

重組義務(wù)；

承諾；

環(huán)境污染整治等。

在計(jì)提減值準(zhǔn)備后其持有期間可以轉(zhuǎn)回的是合同履約成本減值準(zhǔn)備。

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于可收回金額時(shí)，表明該資產(chǎn)發(fā)生減值，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》所規(guī)范的資產(chǎn)（含單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組）一經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間不得轉(zhuǎn)回。具體包括：

長(zhǎng)期股權(quán)投資；

采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；

固定資產(chǎn)；

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；

無形資產(chǎn)；

商譽(yù)；

探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。

計(jì)提減值準(zhǔn)備后滿足相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)主要包括：存貨（具體包括庫存商品、原材料）、合同資產(chǎn)、合同履約成本、合同取得成本、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資以及遞延所得稅資產(chǎn)。

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2022年6月1日甲公司將外購一批商品發(fā)放給企業(yè)行政管理人員。該批商品的成本為20萬元，購買時(shí)已抵扣的增值稅為2.6萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為-22.6萬元。

發(fā)放職工福利時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 22.6

貸：庫存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （20×13%）2.6

根據(jù)收益對(duì)象分配時(shí)：

借：管理費(fèi)用 22.6

貸：應(yīng)付職工薪酬 22.6

所以影響當(dāng)期損益的金額-22.6萬元。

將外購的商品作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工，影響損益的金額是根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入管理費(fèi)用的金額。如果是將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給本企業(yè)職工，則需要確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以，在前者的基礎(chǔ)上還需要考慮營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本對(duì)當(dāng)期損益的影響。

2022年2月1日甲公司向銀行借款3000萬元專門用于建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)建設(shè)期為2年。該項(xiàng)借款年利率為5%，期限為3年，分期付息到期還本。2022年3月1日工程開工并支付工程款1000萬元，2022年8月1日工程出現(xiàn)質(zhì)量問題被相關(guān)部門責(zé)令限期整改，2022年12月1日工程整改完成并開工，當(dāng)日支付工程款500萬元。企業(yè)將閑置資金用于購買固定收益理財(cái)產(chǎn)品，月收益率為0.2%。則甲公司2022年借款費(fèi)用應(yīng)資本化的利息金額為52萬元。

為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。2022年該項(xiàng)借款利息資本化期間為6個(gè)月（3月1日至7月31日、12月1日至12月31日），2022年專門借款利息費(fèi)用=3000×5%×6/12=75萬元；閑置資金收益=（3000-1000）×0.2%×5+（3000-1000-500）×0.2%×1=23萬元，所以2022年借款費(fèi)用應(yīng)資本化的金額=75-23=52萬元。

滿足暫停資本化的條件：非正常中斷且時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月。專門借款無須考慮使用多少，在資本化期間全部的利息扣除閑置資金收益的金額就是需要資本化的金額。