A公司成立于2019年12月，是一家科技研發(fā)公司，截止2021年8月，A公司仍處于研發(fā)階段，沒有收入產(chǎn)生，只發(fā)生費(fèi)用，導(dǎo)致每個(gè)月都有進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生，A公司成立至今取得供應(yīng)商及其他進(jìn)項(xiàng)發(fā)票累計(jì)期末留抵稅額879,120.11元，A公司2021年納稅信用等級(jí)為B級(jí)。問A公司是否可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅？應(yīng)如何申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅？增值稅增量留抵稅額如何計(jì)算？申請(qǐng)過程中有哪些注意事項(xiàng)？

1. A公司是否可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅？

答：可以

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定：“

八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

（一）同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；

2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的?！?/p>

根據(jù)以上條款，A公司納稅信用等級(jí)為B級(jí)，且符合文件中3~5條的規(guī)定，同時(shí)截止2021年8月，期末留抵稅額879,120.11元且每個(gè)月都有進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生，也符合文件中第一條的規(guī)定，因此A公司可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅。

1. A公司應(yīng)如何申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅？

答：A公司應(yīng)在稅務(wù)系統(tǒng)手動(dòng)提交增值稅增量留抵稅額退稅，或在稅務(wù)窗口提交增值稅增量留抵稅額退稅表格，即可成功申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅。

2.1稅務(wù)系統(tǒng)提交數(shù)據(jù)，操作步驟如下：登陸電子稅務(wù)局系統(tǒng)后，點(diǎn)擊“我要辦稅”--“一般退（抵）稅管理”--“增值稅制度性留抵退稅”，填寫表格上的數(shù)據(jù)，填寫完畢，點(diǎn)擊“提交”，等待稅務(wù)局審批通過，退稅款將自動(dòng)打款到A公司的銀行賬戶上。操作步驟示意圖如下圖圖1、圖2、圖3所示：

圖1

圖2

圖3

2.2到稅務(wù)窗口提交增值稅增量留抵稅額退稅表格，如圖3所示的表格填寫提交到稅務(wù)窗口即可，等待稅務(wù)局審批通過，退稅款將自動(dòng)打款到A公司的銀行賬戶上。

提示：每個(gè)地方的稅務(wù)局要求不一樣，有的地方只要通過電子稅務(wù)局系統(tǒng)提交數(shù)據(jù)，即可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅；有的地方需要提交紙質(zhì)表格到稅務(wù)窗口，才可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅。建議

申請(qǐng)前先咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，再進(jìn)行操作。

1. A公司增值稅增量留抵稅額如何計(jì)算？

答：增值稅增量留抵稅額計(jì)算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)：八、（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

（三）納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

根據(jù)此條款，結(jié)合A公司成立至2021年8月的進(jìn)項(xiàng)稅額為例，如下圖圖4所示統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：

圖4

則A公司允許退還的增量留抵稅額=879,120.11×883,344.63/887,497.8×60%=525,003.69

1. A公司申請(qǐng)過程中有哪些注意事項(xiàng)？

答：申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

4.1應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。超過增值稅納稅申報(bào)期提交，將無效，需等到下個(gè)月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)再重新提交申請(qǐng)。

4.2增值稅增量留抵稅額退稅表格中：2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）注明的增值稅額，指的是2019年4月至申請(qǐng)退稅前，增值稅申報(bào)表表二中第一欄（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票，不包含其他扣稅憑證、本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證等，如下圖圖5所示：

圖5

4.3增值稅增量留抵稅額退稅表格中：2019年4月至申請(qǐng)退稅前--稅款所屬期全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，指的是2019年4月至申請(qǐng)退稅前，增值稅申報(bào)表主表中第12欄本年累計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額的累加數(shù)，如下圖圖6所示：

圖6

4.4、連續(xù)六個(gè)月指的申請(qǐng)稅款所屬期的月份倒推6個(gè)月，比如本文中的連續(xù)六個(gè)月指的是2021年3月1日至2021年8月31日。

4.5、增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。本文中，若A公司2021年8月的期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額的金額<50萬，則A公司無法申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅。

舉例，如下圖圖7所示：

圖7

2021年8月期末留抵稅額964,356.48-2019年3月期末留抵稅額635,362.2=328,994.28<50萬元，無法滿足第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元的條件，申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻侄愵~退稅將不成功。

來源：永展