1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1?? 銷售：收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天。

2?? 進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

3?? 扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

2.納稅期限

增值稅的納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

① 納稅人的具體納稅期限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

② 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

③ 以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社 (銷售業(yè)務(wù)少 需要納稅的事項(xiàng)少)

二、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

1.專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成

① 發(fā)票聯(lián)：購(gòu)買方的記賬憑證② 抵扣聯(lián)：購(gòu)買方的扣稅憑證

③ 記賬聯(lián)：銷售方的記賬憑證

2.不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形

1?? 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的 “零售不給開(kāi)”

2?? 應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的 “個(gè)人不給開(kāi)”

3?? 發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的 “免稅不給開(kāi)”

3. 納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，既可以開(kāi)具電子專票，也可以開(kāi)具紙質(zhì)專票。受票方索取紙質(zhì)專票的，開(kāi)票方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紙質(zhì)專票。

（單選題）：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（ ）。

A. 貨物發(fā)出的當(dāng)天

B. 合同約定的收款日期的當(dāng)天

C. 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D. 收到貨款的當(dāng)天

答案：C

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,采取托收承付和委托收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。