對于每一個研發(fā)端、使用端來說，軟件產(chǎn)品資金投入的回血很大程度上需要國家政策的肯定與支持。雖然政策偶有變化，但總體而言，相應(yīng)政策的申請必須準(zhǔn)備的資料都有：軟件登記測試報告。

政策支持

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條規(guī)定，軟件產(chǎn)品增值稅政策增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（調(diào)整后現(xiàn)行稅率13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。

需要提交省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料、著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

因此軟件產(chǎn)品登記測試成為了“申請退稅”的重要環(huán)節(jié)，相應(yīng)的軟件產(chǎn)品登記測試報告是“申請退稅”的必要材料之一。

2015年，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015〕11號)。此次公布取消的25項稅務(wù)證明事項，其中包括“納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時，需提供省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料?！?/p>

軟件產(chǎn)品登記測試報告不再提交等于不需要了嗎？

并不是！

《決定》里“取消后辦理方法”提出“主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強后續(xù)管理，必要時可委托第三方檢測機構(gòu)對產(chǎn)品進行檢測，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應(yīng)及時糾正并依法處理?！?/p>

由此可見，該《決定》并不表示企業(yè)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)申請即征即退時，可完全把軟件登記測試報告排除在所需準(zhǔn)備的材料之外。

軟件產(chǎn)品登記檢測報告仍然是即征即退申報成功的重要證明材料。

案例說明

果果軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營某軟件的開發(fā)和銷售。2021年9月進行稅額合計為280萬元。當(dāng)月銷售收入如下：（收入為不含稅銷售收入，當(dāng)月不存在專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額）

當(dāng)月銷售開發(fā)軟件收入共計8500萬元；銷售嵌入式軟件，取得銷售收入共計1000萬元，其中硬件設(shè)備銷售額為780萬元；為滿足客戶升級需要，將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后銷售，共取得收入65萬元；對老客戶收取當(dāng)年的維護費用55萬元。問當(dāng)月銷售軟件應(yīng)繳納增值稅金額以及能否申請增值稅即征即退。（單位：萬元）

【解析】

銷售開發(fā)軟件銷項稅額為：

8500*13%=1105（萬元）

銷售嵌入式軟件銷售稅為：

（1000-780）13%=28.6（萬元）

銷售改造產(chǎn)品銷項稅額為：

65*13%=8.45（萬元）

收取客戶維護費用銷項稅為：

55*6%=3.3（萬元）

進項稅額分?jǐn)偅?/p>

280*(8785/9620)=255.70(萬元)

銷售軟件應(yīng)繳納增值稅：

1105+28.6+8.45-255.70=866.35（萬元）

增值稅稅負(fù)：866.35/8785=10.09%,高于3%，符合條件應(yīng)享受即征即退的優(yōu)惠

因此，可以申請即征即退的增值稅為：866.35-8785*3%=602.8（萬元）

（來源于網(wǎng)站：中國會計視野）

由此可見，符合軟件產(chǎn)品增值稅即征即退條件的確能夠為企業(yè)節(jié)約成本，以便于再投入研發(fā)和公司運轉(zhuǎn)。因此軟件登記測試報告的重要作用不言而喻。

而增值稅即征即退-軟件檢測證明材料是軟件產(chǎn)品登記測試報告，需要找具有CMA或CNAS資質(zhì)的的第三方軟件檢測機構(gòu)出具。

國家工控安全質(zhì)檢中心西南實驗室（哨兵科技）就滿足這個條件。

國家工控安全質(zhì)檢中心西南實驗室（哨兵科技）是國家工業(yè)信息安全發(fā)展研究中心的下設(shè)機構(gòu)，哨兵科技是落地實體，哨兵科技（國家工控安全質(zhì)檢中心西南實驗室）具備CMA、CNAS檢測資質(zhì)與能力,嚴(yán)格依據(jù)GB/T 25000.51標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)的測試方法，可面向全國開展第三方軟件登記測試服務(wù)，出具合法的第三方軟件登記測試報告，滿足客戶高企認(rèn)定、退稅、兩免三減半認(rèn)定、雙軟評估等需求。同時出具的軟件測試報告（包括軟件產(chǎn)品登記測試報告、科技項目驗收測試報告、科技成果鑒定測試報告、性能測試報告、確認(rèn)測試報告等）均可通用全國。