小微企業(yè)和個(gè)體戶恭喜了，增值稅傳來(lái)重大利好消息：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)，小規(guī)模納稅人月銷售10萬(wàn)及以下免稅，以及適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠，延長(zhǎng)至2027年底。

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這是一個(gè)延續(xù)性的優(yōu)惠政策，相較于現(xiàn)行有效的政策而言，在政策內(nèi)容上沒(méi)有變化，只是將政策有效時(shí)間，從2023年12月31日延長(zhǎng)至了2027年12月31日。

對(duì)于納稅人而言，小規(guī)模增值稅減免優(yōu)惠延長(zhǎng)四年，除了實(shí)打?qū)嵉目梢韵硎苌俳欢惖恼呒t利之外，在后續(xù)幾年的相關(guān)的納稅申報(bào)操作上，都會(huì)方便很多，再也不用頭大政策變來(lái)變?nèi)チ恕?/span>

在這里，我們也順便將這個(gè)未來(lái)或?qū)⒊掷m(xù)很久的增值稅優(yōu)惠政策，給大家系統(tǒng)的重新講解一下，供大家參考。

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一、小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容

依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)，自2023年1月1日至2027年12月31日：

1、對(duì)月銷售額10萬(wàn)及以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的，減按1%征收率，征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的，減按1%預(yù)征率，預(yù)繳增值稅。

二、小規(guī)模納稅人享受減免稅優(yōu)惠需要注意的事項(xiàng)

（一）月銷售不超10萬(wàn)免增值稅：

1、月銷售額不超10萬(wàn)（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）免增值稅的優(yōu)惠，只有小規(guī)模納稅人才能銷售，與一般納稅人無(wú)關(guān)。

2、10萬(wàn)是一個(gè)“起征點(diǎn)”的概念，即月銷售額不超10萬(wàn)，免征增值稅；月銷售額（扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額）超10萬(wàn)了，全額繳納增值稅。

3、對(duì)于適用差額征稅的，以差額后的余額作為銷售額來(lái)確定是否享受該優(yōu)惠政策。

4、納稅期限不同，可能會(huì)影響到免稅的效果。對(duì)于一些特定的企業(yè)而言，在納稅期限上，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃，以最大程度的享受免稅紅利。但需要注意的是，按月納稅或按季納稅，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

5、開(kāi)普票才能享受免稅業(yè)務(wù)，開(kāi)專票無(wú)法享受免稅優(yōu)惠。

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（二）3%減按1%優(yōu)惠

1、只有小規(guī)模納稅人才能享受3%減按1%的優(yōu)惠，一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅即便適用3%的征收率，也無(wú)法享受該政策。

2、雖然3%減按1%優(yōu)惠沒(méi)有銷售額限制，但是納稅人需要注意小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件：

3、只有3%征收率的業(yè)務(wù)享受減稅，5%征收率的業(yè)務(wù)不能享受該優(yōu)惠。

4、可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，部分放棄減免稅，并開(kāi)具專票：即可以放棄免稅優(yōu)惠，開(kāi)具1%專票，也可以放棄減稅，開(kāi)具3%專票。

（三）綜合兩個(gè)優(yōu)惠政策，結(jié)合開(kāi)票總結(jié)一下（以按季納稅申報(bào)為例）：

1、季度開(kāi)普票不超30萬(wàn)，免增值稅。

2、季度開(kāi)普票超30萬(wàn)，全額按1%繳納增值稅。

3、季度開(kāi)普票和專票總共未超30萬(wàn)，普票部分免稅，專票按開(kāi)票稅率繳納增值：即對(duì)于專票，你開(kāi)1%就按1%繳納增值稅，你開(kāi)3%就按3%繳納增值稅。

4、季度開(kāi)普票和專票總共超過(guò)了30萬(wàn)，普票按1%交稅，專票按開(kāi)票稅率繳納增值稅。

三、小規(guī)模納稅人增值稅減免優(yōu)惠演進(jìn)過(guò)程參考

現(xiàn)行的不超10萬(wàn)免增值稅屬于稅基式減免優(yōu)惠，3%→1%優(yōu)惠則屬于稅率式減免優(yōu)惠。不算財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)規(guī)定的話，二者演進(jìn)過(guò)程參考如下：

1、稅基式減免優(yōu)惠演進(jìn)過(guò)程

2、稅率式減免優(yōu)惠演進(jìn)過(guò)程

最后，以上內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。