近年來，部分公眾人物因偷逃稅款而受到行政處罰的話題頻發(fā)，成為社會關(guān)注的熱點(diǎn)。其中，逃稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪更是高頻的涉稅類犯罪。

我們知道，逃稅罪和虛開增值稅專用發(fā)票罪均是刑法中的罪名。那么同為犯罪，兩者之間有什么不同嗎？今天我們就這個話題來和大家談一談。

兩者的區(qū)別

逃稅罪和虛開增值稅專用發(fā)票罪不同的地方比較多，主要有以下兩點(diǎn)：

1.逃稅罪，有“首刑不罰“的條款，也就是首次犯此罪，而且滿足5年內(nèi)沒有因?yàn)樘佣愂苓^行政處罰等條件，是可以不受刑事處罰的。很多明星逃稅千萬、上億元，補(bǔ)繳了稅款后不用坐牢，就是因?yàn)檫@個條款。而虛開增值稅專用發(fā)票罪，沒有“首刑不罰”規(guī)定。

2.兩者的量刑標(biāo)準(zhǔn)不同。一般而言，逃稅罪比虛開增值稅專用發(fā)票罪更輕。

設(shè)想一下，虛開發(fā)票罪中，虛開了發(fā)票大概率是會少繳納稅款的。既然這樣，確定罪名時，按哪個來起訴呢？如果能在前期說服公訴機(jī)關(guān)以逃稅罪起訴，而非以虛開發(fā)票罪起訴，那么到庭審時，不管能不能完成無罪的辯護(hù)，都對當(dāng)事人有一個更好的保護(hù)作用。因?yàn)榫退阋蕴佣愖锱袥Q了，這個判決的刑罰也可能是小于虛開發(fā)票罪的。

那怎么證明是逃稅罪，而不是虛開發(fā)票罪呢？讓我們一起來看下面這個案例。

案例回顧

A集團(tuán)公司成立于2006年8月，做的是煤炭生產(chǎn)、銷售和煤矸石的洗選生意。

2010年，A集團(tuán)公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)為便于稅務(wù)管理和保留稅源，要求提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)的社會閑散施工隊(duì)或者外地車輛，都統(tǒng)一掛靠到當(dāng)?shù)谺物流公司經(jīng)營，由B公司接受運(yùn)輸勞務(wù)，開出運(yùn)輸發(fā)票，并進(jìn)行納稅申報。

A公司與B公司簽訂了土石方運(yùn)輸合同，合同約定由J公司負(fù)責(zé)A公司礦區(qū)的土石方運(yùn)輸業(yè)務(wù)。A公司根據(jù)其安技部門提供的個體施工隊(duì)的方量圖，確定實(shí)際運(yùn)輸工作量。以該工作量為標(biāo)準(zhǔn)，定期與B公司計算運(yùn)費(fèi)，B公司再開具發(fā)票交給A公司，并申報繳納稅款。

另一方，B公司與甲某等個體貨車司機(jī)簽訂了《運(yùn)輸合同書》，約定與A公司的土石方業(yè)務(wù)由甲某等人負(fù)責(zé)，B公司扣除需要繳納的稅費(fèi)和管理費(fèi)用后，會將剩余的運(yùn)費(fèi)返給A公司，由A公司向甲某等個人支付運(yùn)輸費(fèi)。

2014年9月，公安機(jī)關(guān)對A公司涉嫌虛開抵扣稅款發(fā)票案進(jìn)行立案，認(rèn)為在B公司沒有給A公司提供運(yùn)輸勞務(wù)的情況下，A公司讓B公司為自己開具了運(yùn)輸發(fā)票20份，金額約為9.9億元，對應(yīng)的虛開稅款金額約為6922萬元。2014年11月，A公司將涉案的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并足額補(bǔ)繳增值稅稅款7004萬元。

A公司認(rèn)為，自己與B公司之間存在真實(shí)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并不構(gòu)成虛開抵扣稅款發(fā)票罪。

2016年，A公司聘請了律師來為自己代理刑事訴訟，律師接受委托后，通過召開法律論證會，協(xié)助A公司與公安機(jī)關(guān)、檢察院等進(jìn)行溝通和交流意見，建議檢察機(jī)關(guān)不以虛開用于抵扣稅款罪公訴。

最終，檢察機(jī)關(guān)以逃稅罪起訴，法院判決A公司構(gòu)成逃稅罪，判處罰金1483.35萬元，判處公司孫某構(gòu)成逃稅罪，判處有期徒刑1年11個月，并處罰金20萬元。

那么律師主要是從哪個角度來推動變更起訴罪名的？我們認(rèn)為，主要還是要擺出證據(jù)說明A公司并不符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

案例評析

主要的突破口是虛開抵扣稅款發(fā)票罪，當(dāng)事人主觀是否故意來判定。

本案中，A公司與B公司的業(yè)務(wù)，發(fā)票由B公司開給A公司，但是B公司只收取了開具的發(fā)票稅款和管理費(fèi)，其余資金，全部回流到了A公司，A公司再支付給實(shí)際提供運(yùn)輸服務(wù)的甲某等人。

這個操作其實(shí)與我們正常的符合規(guī)范的掛靠操作不一樣。掛靠其實(shí)在現(xiàn)實(shí)中很常見，稅法上對于掛靠業(yè)務(wù)也是認(rèn)可的，但要符合條件。這個條件就是，你要與掛靠方簽訂合同，有掛靠方開具發(fā)票，資金也是全額支付給掛靠方的。

但是案例中，A公司給B公司的運(yùn)輸費(fèi)，形成了資金回流，然后再由A公司支付給個人，這就不符合掛靠的操作要求了。所以，你沒法從這方面去突破，可以突破的地方就是虛開發(fā)票的主觀故意。

本案例中，A公司之所以與B公司簽訂合同，而不是與甲某等個人簽訂合同，是由于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排要求，并不是它公司自己要故意為之。

其次，這些運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)，本身就是A公司生產(chǎn)銷售進(jìn)行時必須產(chǎn)生的業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)要取得發(fā)票。之前由個人直接運(yùn)輸時，是個人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，A公司取得發(fā)票后作為進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證抵扣。之后是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求，都由B公司統(tǒng)一開具發(fā)票，所以A公司取得的是B公司的發(fā)票，但是從B公司取得發(fā)票，并不會使得A公司比從個人處取得代開發(fā)票少繳納稅款。A公司并無通過此舉來達(dá)成少繳納稅款的目的。

結(jié)語

看完這個案例，你是不是明白了，虛開比偷稅更容易入刑？所以，具體如何定性，對納稅人有重大影響。納稅人應(yīng)增強(qiáng)依法納稅意識，拒絕開具或取得虛開增值稅專用發(fā)票，從自身做起，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

來源：中稅答疑、財務(wù)彭顧問。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！