★★個人所得稅稅目（最新匯總）

★ 一 、工資、薪金所得

（1）一般規(guī)定

（2）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

（3）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

【例題·單選題】下列各項中，屬于個人所得稅工資、薪金所得應稅項目的是（ ）。

A.勞動分紅

B.托兒補助費

C.獨生子女補貼

D.差旅費津貼

【答案】A

【解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目，不征收個人所得稅。

二 、個體工商戶的生產、經(jīng)營所得

（1）個體工商戶包括：依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產經(jīng)營的個體工商戶；經(jīng)政府有關部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人以及其他從事個體生產、經(jīng)營的個人。個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅的納稅義務人。

（2）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產、經(jīng)營所得，比照此稅目征稅。

★（3）出租車駕駛員從事客貨營運取得收入的征稅問題。

【提示】

（1）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（2）個體工商戶和從事生產、經(jīng)營活動的個人，取得與生產、經(jīng)營活動無關的其他各項應稅所得，分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。

【例題·多選題】下列所得應按照“個體工商戶的生產、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅的有（　?。?/p>

A.個體工商戶對外投資取得的股息所得

B.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包的方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的所得

C.經(jīng)有關部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照，從事醫(yī)療活動而取得所得的個體工商戶

D.個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得

【答案】CD

【解析】選項A：個體工商戶投資取得的股息按照利息、股息、紅利所得計稅；選項B：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包的方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按照“工資、薪金所得”計稅。

★ 三 、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

（1）工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對經(jīng)營成果不擁有所有權的——按“工資、薪金所得”征收個人所得稅；

（2）工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對經(jīng)營成果擁有所有權的——按“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”征收個人所得稅。

四 、勞務報酬所得——（共29項）。

（1）“工資、薪金所得”與“勞務報酬所得”的區(qū)別：

獨立的、非雇用的報酬屬于“勞務報酬所得”；

非獨立的、與任職、受雇有關的報酬屬于“工資、薪金所得”。

★（2）營銷業(yè)績的獎勵：

獎勵雇員的——按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；

獎勵非雇員的——按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

【提示】要關注“工資、薪金所得”、“勞務報酬所得”和“稿酬所得”的劃分。

“工資、薪金所得”是以本單位職工身份從事雇用勞務取得的報酬。

“勞務報酬所得”是個人獨立從事各種非雇用勞務取得的報酬。

“稿酬所得”是個人以圖書、報刊形式出版、發(fā)表作品取得的報酬。

對不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為“勞務報酬所得”。

【例題1·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的有（ ）。

A.某大學教授從甲企業(yè)取得的咨詢費

B.某公司高管從乙大學取得的講課費

C.某設計院設計師從丙家裝公司取得的設計費

D.某公司對非雇員的營銷業(yè)績獎勵

【答案】ABCD

【解析】勞務報酬所得，是指個人獨立從事“非雇用”的各種勞務所取得的所得，包括設計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、演出、技術服務、介紹服務、代辦服務等。

【例題2·多選題】下列項目中，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有（ ）。

A.個人舉辦書畫展取得的報酬

B.提供著作的版權而取得的報酬

C.個人開設牙科診所的收入

D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

【答案】AD

【解析】選項B屬于“特許權使用費所得”，選項C屬于“個體工商戶的生產、經(jīng)營所得”。

五 、稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

【例題·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人從事下列非雇用勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是（ ）。

A.審稿收入

B.翻譯收入

C.題字收入

D.出版作品收入

【答案】D

【解析】選項ABC應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅。

六 、特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

【提示】個人提供和轉讓專利權取得的所得，都列入特許權使用費所得征收個人所得稅。

【例題·多選題】下列項目中，應按照“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅的有（ ）。

A.自由畫家為某單位作畫取得的所得

B.個人將自己創(chuàng)作的文字作品以圖書形式出版取得的所得

C.作者將自己的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的所得

D.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得

【答案】CD

【解析】選項A：自由畫家為某單位作畫取得的所得，應按照“勞務報酬所得”計稅；選項B：個人將自己創(chuàng)作的文字作品以圖書形式出版取得的所得，應按照“稿酬所得”計稅。

★ 七 、利息、股息、紅利所得

（1）免稅的利息（3項）：國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、儲蓄存款利息。

（2）個人投資者從其投資的企業(yè)借款的稅務處理

納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

【解讀】分清是個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)還是其他企業(yè)的個人投資者，是屬于“個體工商戶的生產、經(jīng)營所得”還是屬于“利息、股息、紅利所得”。

【例題·多選題】下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）。

A.個人獨資企業(yè)為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下

B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利

C.股份有限公司為投資者家庭成員購買房產

D.個人因持有上市公司股票而取得的股息所得

【答案】BCD

【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產、經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以選項A不符合題意，選項C符合題意。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，所以選項B符合題意。個人持有上市公司股票取得的股息所得，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，所以選項D符合題意。

八 、財產租賃所得

財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

【提示】個人取得的財產轉租收入，屬于“財產租賃所得”的征稅范圍，由財產轉租人繳納個人所得稅。

九 、財產轉讓所得

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

【提示】

（1）境內上市公司的股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。

（2）量化資產股份轉讓

職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。

十 、偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得應繳納的個人所得稅稅款，一律由發(fā)獎單位或機構代扣代繳。

十一 、其他所得

【提示】個人所得稅稅目的劃分是客觀題比較密集的考點，應注意各個稅目界限的具體規(guī)定和特殊規(guī)定。

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