在營改增以后，增值稅的地位提高了很多。企業(yè)的所有經(jīng)營，基本都需要繳納增值稅。

但是，增值稅的計(jì)算，還是很復(fù)雜的。當(dāng)然，我們只要理解了增值稅的計(jì)算原理，涉及增值稅的計(jì)算也就很簡單了。

應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式及舉例

1、一般納稅人

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如，虎說財(cái)稅公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額是8，進(jìn)項(xiàng)稅額是6，那么應(yīng)納增值稅=8-6=2。

注意這里不管是銷項(xiàng)稅額還是進(jìn)項(xiàng)稅額，都是企業(yè)當(dāng)期的實(shí)際發(fā)生額。如果企業(yè)存在不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也是需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理的。

另外企業(yè)當(dāng)期，也會存在進(jìn)項(xiàng)稅額多于銷項(xiàng)稅額的情況。即企業(yè)當(dāng)期不需要繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率。

例如，虎說財(cái)稅公司的不含稅銷售額是22，征收率為3%，那么應(yīng)納增值稅=22*3%=0.66。

這里的銷售額指的是不含稅銷售額；而征收率指的是3%和5%。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人季度不含稅銷售小于450000的時候，也是不需要繳納增值稅的。這屬于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠。

不過，需要注意的是，小規(guī)模納稅人不過是自己開具增值稅專用發(fā)票還是到稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票，是不能享受優(yōu)惠的。即使不管開具多少增值稅專用發(fā)票，都需要按照規(guī)定繳納稅款。

一般納稅人繳納增值稅的原理

對于增值稅來說，屬于價外稅。既然增值稅本身不屬于企業(yè)的銷售額，同時企業(yè)在銷售時收到的增值稅也不是屬于企業(yè)的。企業(yè)也需要按照規(guī)定上交國家。

只不過企業(yè)在上交國家時，需要把自己在采購階段已經(jīng)繳納的增值稅抵扣掉。也就是說，企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅小于銷售階段實(shí)際收到的。

畢竟，企業(yè)在采購階段已經(jīng)繳納了一部分了。如果企業(yè)有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，不僅不需要向國家繳納，還可以獲得退稅。

之所以有這樣的規(guī)定，就是為了方面增值稅的計(jì)算和繳納。畢竟，如果企業(yè)把收到的所有增值稅都上交國家。

其實(shí)企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅就是，流通過程中產(chǎn)生的附加值。

例如，虎說財(cái)稅公司采購一項(xiàng)技術(shù)，支付的不含稅金額是60000。然后，經(jīng)過虎說財(cái)稅公司二次研發(fā)以后，以100000的不含稅金額對外出售。

虎說財(cái)稅公司是一般納稅人，計(jì)算虎說財(cái)稅公司需要繳納的增值稅？

進(jìn)項(xiàng)稅額=60000*6%=3600。

銷項(xiàng)稅額=100000*6%=6000。

應(yīng)納增值稅=6000-3600=2400。

當(dāng)然，我們也可以通過另外一種方式進(jìn)行計(jì)算。即通過企業(yè)產(chǎn)生的增值額。

增值額=100000-60000=40000。

應(yīng)納增值稅=40000*6%=2400。

我們可以看到，兩種方式的計(jì)算結(jié)果是一樣的。第二種計(jì)算方式，才能更加準(zhǔn)確地體現(xiàn)增值稅的計(jì)算原理。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人，哪個更好？

其實(shí)對于這個問題，不是我們想說，而是想知道答案的人太多了！當(dāng)然，對于這個問題，沒有絕對正確的答案。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人沒有絕對的好與壞，只有適不適合！

如果企業(yè)處的行業(yè)，可以獲得足額的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)然是一般納稅人好；如果企業(yè)所處的行業(yè)，根本不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，自然還是小規(guī)模納稅人好！

對于這個問題，需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析才行。

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