疫情對(duì)于民營(yíng)企業(yè)，尤其是中、小、微企業(yè)的沖擊巨大，面臨企業(yè)用工關(guān)系緊張、合同面臨違約、貸款即將到期、現(xiàn)金流吃緊這些問(wèn)題，解決方案無(wú)非“開(kāi)源”和“節(jié)流”。然而對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，“節(jié)流”的現(xiàn)實(shí)意義顯然大于“開(kāi)源”，即先“活下去”。其中最直接，也是最解眾人燃眉之急的即是稅收政策。

科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例由75%增至100%

首先，什么是加計(jì)扣除？研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益（即影響凈利潤(rùn)）的，可依據(jù)政策再次按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例于稅前扣除（起到稅盾作用），若形成無(wú)形資產(chǎn)的，則按照一定比例加計(jì)攤銷(xiāo)費(fèi)用。加計(jì)扣除的比例，從財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文中符合條件的企業(yè)享受75%，到財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)中制造業(yè)企業(yè)享受100%，再到2022年第16號(hào)公告中科技型中小企業(yè)享受100%，優(yōu)惠力度不斷加大。

其次，哪類(lèi)企業(yè)能夠享受該政策？起初主體范圍為除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的其他企業(yè)。自2021年1月1日起，除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例增加至100%。自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例增加至100%。

政策依據(jù)：

財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)）

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）

財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?科技部《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015年第97號(hào)）

小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

依據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2022年第15號(hào)公告，　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)公告）；

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號(hào)公告）

《關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問(wèn)題的公告》

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅、“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2022年第13號(hào)公告，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2022年第10號(hào)公告，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

值得注意的是，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

政策依據(jù)：

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局2022年第13號(hào)公告）

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局2022年第10號(hào)公告）

本文特整理以上幾點(diǎn)供各位讀者參考，望有所幫助。