3月初，財政部和國家稅務(wù)總局出臺了2022年第10號文《《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》，對資源稅、城市維護建設(shè)稅等六個稅種兩個附加費用出臺減免政策，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展。

這還一個月都沒過去，又一重磅稅收優(yōu)惠政策就又來了，這個政策一經(jīng)發(fā)布，就已經(jīng)引起了熱議，因為根據(jù)估算，該政策涉及的規(guī)模將高達(dá)1.5萬億元。

目前，財政部和稅務(wù)總局已經(jīng)接連發(fā)布兩則公告，分別是：

財稅【2022】14號《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》

稅總【2022】第4號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》

下面我們根據(jù)這兩則公告來進行一下解讀，因為這個政策并不是六稅兩費那樣僅僅適用于小型微利企業(yè)，這個政策覆蓋面更廣，金額更大，所以有必要好好學(xué)習(xí)一下。

下面我們將從5個方面來進行解讀：

1.該優(yōu)惠政策的適用范圍

2.優(yōu)惠政策的適用對象

3.優(yōu)惠金額的計算方法

4.如何辦理退稅

5.辦理的時間要求

我們一個一個方面來說明，力求讓你看明白，搞清楚，會操作。

一、優(yōu)惠政策的適用范圍

該政策主要是針對增值稅留抵退稅，此前財稅【2019】39號公告規(guī)定了增量留抵退稅的政策，本次新出臺政策，是對原有政策的升級和擴大范圍，將原先只有先進制造業(yè)可以享受的按月退還政策擴大范圍。

1.小微企業(yè)可以按月全額退還增值稅增量留抵稅額，一次性退還存量留抵稅額。

2.對“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))，按月全額退還增值稅增量留抵稅額，一次性退還存量留抵稅額。

二、優(yōu)惠政策的使用對象

1.企業(yè)主體是小微企業(yè)、微型企業(yè)，或者是“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))，制造業(yè)等行業(yè)就沒有小型、微型的要求，大中小都可以適用。

2.對企業(yè)的稅收情況要求，如下截圖所示，這個條件，與【2019】39號文相比，少了一個增量留抵稅額大于零的要求，因為現(xiàn)在增量留抵部分也會全部退還企業(yè)，所以這個條件也沒必要存在了。

3.對于小型企業(yè)、微型企業(yè)和中型企業(yè)的劃分標(biāo)注，參照的是工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號《中小企業(yè)劃型標(biāo)注規(guī)定》和銀發(fā)【2015】309號《金融企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。

如果納稅人不是這兩個文件中的企業(yè)，那么可以按照增值稅銷售額來確定，具體為：

1）微型企業(yè)：增值稅年銷售額100萬元以下（不包括100萬元）

2）小型企業(yè)：增值稅年銷售額2000萬元以下（不包括2000萬元）、

3）中型企業(yè)：增值稅年銷售額1億元以下（不包括1億元）

大型企業(yè)就是除小微、中型企業(yè)以外的其他企業(yè)。

三、退稅金額的計算方法

此次退稅，其實是有兩部分，一部分是退還的增量留抵稅額，第二部分是退還的存量留抵稅額（即2019年3月末的存量留抵稅額）。

計算公司分別為：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

這里面有一個進項構(gòu)成比例，也就是說，并不是所有的進項都可以退，只有文件列舉到的進項才可以退，文件列舉的進項包括：

1.已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)

2.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

3.海關(guān)進口增值稅專用繳款書

4.解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額

用這些列舉的進項除以當(dāng)期全部已抵扣進項，計算出來進行構(gòu)成比例。

對于增量留抵和存量留抵，到底是退哪個，怎么退，有些朋友可能搞不清楚，我們舉一個例子來說明：

A公司根據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號文規(guī)定，屬于微型企業(yè)，2019年3月末的存量留抵稅額是50萬元。

如果2022年4月份申報3月份增值稅時，當(dāng)期期末的留抵稅額是10萬元，那么在4月份申報期可以申請一次性退還存量留抵稅額，但是因為當(dāng)期期末的留抵稅額10萬元小于存量留抵稅額50萬，所以只能申請退10萬。

如果2022年4月份申報3月份增值稅時，當(dāng)期期末留抵稅額是60萬，A公司可以申請一次性退還存量留抵稅額，因為當(dāng)期期末留抵稅額60萬，大于存量留抵稅額50萬，所以可以一次性申請將50萬全部退還。退還之后，剩下的就是每個月的增量留抵稅額，也即每個月月末的留抵稅額，如果想退，可以每個月申請。當(dāng)然也可以不退，等待后期抵扣銷項，因為你退了進項，后面有銷項就要繳稅了。

四、如何辦理退稅

在財稅【2022】14號文出來后，國稅總局馬上出來了稅總【2022】4號文，來指導(dǎo)具體的操作，并提供了退稅申請表，明確納稅人時期內(nèi)退稅時，要在規(guī)定的留抵退稅申請期間里，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》，該附表可以私信我回復(fù)“退稅”兩字來獲得。

具體操作也可以咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)。

五、辦理的時間要求

申請退還增量留抵稅額沒有時間區(qū)分，不管大型企業(yè)還是小微企業(yè)都是從2022年4月納稅申報期開始，但是申請一次性退還存量留抵稅額，不同類型的企業(yè)申請時間不同，一定要注意了：

1.微型企業(yè)：2022年4月申報期時開始申請

2.小型企業(yè)：2022年5月申報期時開始申請

3.中型企業(yè)：2022年7月申報期時開始申請

4.大型企業(yè)：2022年10月申報期開始申請

最后，如果你是個體工商戶，但是是按照一般納稅人管理的，也就是說平時也開專票，進項也可以抵扣，那么是可以適用該政策的，你可以向稅務(wù)機關(guān)申請參照企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來重新評定自己的納稅信用等級，如果此前已經(jīng)評定過的，也可以沿用之前的等級，符合條件的，同樣可以申請留抵退稅。

以上就是筆者對本次最新優(yōu)惠政策的解讀和分享，如果您有什么疑問可以留言討論，您也可以將本文發(fā)送給自己的朋友，讓他們也知道國家出臺了如此優(yōu)惠的政策，符合條件，申請之后，就意味著企業(yè)有錢收了。