年末利潤表不準(zhǔn)確，那么對應(yīng)的匯算清繳的第一步是什么？

是直接根據(jù)年底報(bào)表列出調(diào)整事項(xiàng)還是其他呢？

我們先來看看匯算清繳的申報(bào)表主表。

匯算清繳申報(bào)主表

在主表中，第一個類別是利潤總額計(jì)算，就是我們需要確認(rèn)好正確的年度報(bào)表的利潤總額。這是我們匯算清繳核算的基礎(chǔ)，是匯算清繳的第一步。

如何把年底的賬簿報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)整到正確的匯算清繳數(shù)據(jù)呢？

今天李老師和大家一起聊聊這種情形，對此進(jìn)行分析以及說說解決辦法。

文末分享了一個防范虛假審計(jì)報(bào)告的小貼士，有興趣的話，可以了解下~

一、產(chǎn)生調(diào)整事項(xiàng)的情形

如下圖：

年末數(shù)據(jù)到匯算清繳數(shù)據(jù)過程

我們可以換個角度來看：

在這個情境中，大家似乎明白了，如果有個中介機(jī)構(gòu)做審計(jì)，那么，可以把年末賬套數(shù)據(jù)+審計(jì)調(diào)整分錄，得出的審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)，就可以對應(yīng)上匯算清繳數(shù)據(jù)了。

如果企業(yè)沒有做審計(jì)，又怎么辦？

二、情況分析

李老師把這個過程整理成一個流程圖來進(jìn)行分析說明

匯算清繳數(shù)據(jù)調(diào)整示意圖

涉及調(diào)整事項(xiàng)主要有以下兩種情形：

1、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

在年度結(jié)賬后，未報(bào)出年度報(bào)表前，已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。

例如，企業(yè)計(jì)提的成本和費(fèi)用，有進(jìn)一步證據(jù)發(fā)現(xiàn)多暫估或者少暫估金額了，需要進(jìn)行調(diào)整年度報(bào)表數(shù)。

期后發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期（匯算清繳前對應(yīng)的申報(bào)年度稱為當(dāng)期）差錯，涉及損益事項(xiàng)的所有損益類科目均通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算（在當(dāng)期利潤表中要還原到相應(yīng)的科目：如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）；

涉及利潤分配的事項(xiàng)，直接在“利潤分配-未分配利潤”科目核算；既不涉及損益又不涉及利潤分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整各相關(guān)科目。

2、前期重大會計(jì)差錯調(diào)整

重要的前期差錯，是指足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯。

例如本年結(jié)賬后，公司年收入500萬，發(fā)現(xiàn)本年成本中有50萬屬于上年成本，這屬于重要的前期差錯，需要進(jìn)行追溯更正。

企業(yè)會計(jì)前期差錯重要性的判斷有：如果財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的遺漏或錯誤表達(dá)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)目的遺漏或錯誤是重要的。

在報(bào)表期間發(fā)現(xiàn)有重要的前期差錯，如果能夠合理確定前期差錯累積影響數(shù)，則重要的前期差錯的更正應(yīng)采用追溯重述法。

追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項(xiàng)前期差錯從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。

重要的前期差錯調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。

需要編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時，對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的重要前期差錯，應(yīng)調(diào)整該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目；對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表以前的重要前期差錯，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。

三、解決方式

1、合理方式

發(fā)現(xiàn)了需要對當(dāng)期數(shù)進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)，在發(fā)現(xiàn)期間進(jìn)行更正，比如說2021年賬套數(shù)據(jù)結(jié)賬后，在2022年2月發(fā)現(xiàn)了2021年暫估費(fèi)用多計(jì)提了10萬元，就在2022年期間錄入調(diào)整分錄。

同時，整理好調(diào)整分錄和支持文件，形成匯算清繳數(shù)據(jù)（按照新報(bào)表數(shù)申報(bào)）的說明文件，反映出年度賬套數(shù)據(jù)如何變成新的報(bào)表數(shù)據(jù)。

2、不合理方式

或許有人會說，為什么不反結(jié)賬，直接修改年度賬套數(shù)據(jù)？

我個人不贊成這么做。具體有以下三個原因：

1）年末所得稅季度申報(bào)數(shù)沒有對應(yīng)的賬簿數(shù)據(jù)支持

覆蓋舊有賬簿數(shù)據(jù)后，原來申報(bào)的舊數(shù)據(jù)缺乏支持依據(jù)。

2）調(diào)整事項(xiàng)未依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則要求方式處理

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則提供了期后事項(xiàng)的處理方法和差錯更正的方法，對于期后事項(xiàng)處理有方法可依據(jù)卻未按照要求處理，說明企業(yè)會計(jì)核算基本功不扎實(shí)，容易對財(cái)務(wù)核算質(zhì)量產(chǎn)生質(zhì)疑。

3）修改申報(bào)原始數(shù)據(jù)，影響企業(yè)信用等級評分

在國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式(試行)》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號）中，納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）列出了 04.登記與賬簿信息中040204.不能按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，扣11分。

因而，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的年末所得稅季度申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，可以試試以上方式進(jìn)行處理。

如果調(diào)整金額較大，可以聘請一家資質(zhì)較好的會計(jì)師事務(wù)所對年度數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。

需要對審計(jì)調(diào)整分錄和相關(guān)支持文件進(jìn)行存檔，同時在審計(jì)報(bào)告出具后，檢查現(xiàn)在的年度賬套數(shù)據(jù)：對申報(bào)期數(shù)據(jù)的調(diào)整分錄 VS 審計(jì)調(diào)整分錄，結(jié)果相符，ok~

這樣，年度賬套數(shù)據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)就有據(jù)可查~

如果覺得文字內(nèi)容比較多不容易記，可以保存這幾張圖示，理解后也能運(yùn)用起來。

小貼士：

市場上存在虛假的審計(jì)報(bào)告。

特征：

首先，報(bào)告上沒有注冊會計(jì)師協(xié)會的二維碼；這樣的假報(bào)告由于不做審計(jì)底稿和核對審計(jì)資料，所以沒有進(jìn)行備案領(lǐng)取二維碼。

其次，不提供審計(jì)費(fèi)發(fā)票，開票內(nèi)容常見為咨詢費(fèi)，而不是審計(jì)費(fèi)；

還有一種情況是評級為D級（最差級別）的事務(wù)所出具的報(bào)告。這樣的審計(jì)報(bào)告通常質(zhì)量不高，對企業(yè)幫助不大。合作前，可以在當(dāng)?shù)刈詴?jì)師協(xié)會網(wǎng)站搜索事務(wù)所分類管理信息。

防范假審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)：

確認(rèn)報(bào)告需要有含報(bào)告信息的二維碼，發(fā)票內(nèi)容為審計(jì)費(fèi)。

合作前，請事務(wù)所提供分類等級證書掃描件，同時在當(dāng)?shù)刈f(xié)網(wǎng)站上查詢是否在最末級別。

我是冬梅老師，給企業(yè)和個人提供落地的財(cái)稅服務(wù)和支持，擅長財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)審核、財(cái)稅合規(guī)化建設(shè)（含流程優(yōu)化）、經(jīng)營分析、企業(yè)亂賬整理等~。

歡迎聯(lián)系和咨詢~