在日常工作中，我們習慣性的把“小微企業(yè)”理解為是“小型微利企業(yè)”的簡稱，其實“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”不是同一個概念。

一、小微企業(yè)

是根據工信部聯企業(yè)[2011]300號文《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》規(guī)定判定的，通知中第二條規(guī)定：

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定。

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。每個行業(yè)的小微企業(yè)有具體的劃分標準;

例如：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。

1、從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；

2、從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；

3、從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

二、小型微利企業(yè)

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

很顯然，“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”在界定標準上，不是同一個概念。同時，它們適用的稅收優(yōu)惠政策也是有區(qū)別的。

小微企業(yè)優(yōu)惠

增值稅

1、享受增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)需符合哪些條件?

(一)根據《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、差額征收的增值稅小規(guī)模納稅人要享受增值稅優(yōu)惠政策需符合哪些條件?

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

3、符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策是否需要事向主管稅務機關申請?

不需要專門申請。滿足規(guī)定條件即可享受增值稅優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)優(yōu)惠

所得稅

1、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內容是什么?

根據《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號，以下簡稱財稅〔2017〕43號文件)，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

根據《關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號,以下簡稱2017年第23號公告)，自2017年1月1日至2019年12月31日，符合規(guī)定條件的小微企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3、小微企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠政策?

根據2017年第23號公告，本年度企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小微企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策

(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小微企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

(三)定額征收企業(yè)。根據減半征稅政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

(四)上一納稅年度為不符合小微企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

(五)本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小微企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

4、小微企業(yè)預繳時未享受所得稅優(yōu)惠政策，應如何處理?

小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時可以統(tǒng)一計算和享受。

5、小微企業(yè)預繳時享受了所得稅優(yōu)惠政策，但年度應納稅所得額超過規(guī)定標準，應該如何處理?

根據2017年第23號公告第五條規(guī)定，如果企業(yè)在預繳時享受了減半征稅的優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應按規(guī)定補繳稅款。

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