誰應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳？

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得，并且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

什么時候辦理？

在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

在哪辦理？

1.自然人電子稅務(wù)局WEB端；

2.自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》）

3.經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

怎么辦理？

只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；

取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

經(jīng)營所得匯算清繳稅款如何計算

公式：

應(yīng)補(bǔ)（應(yīng)退）稅額=[收入總額-（成本+費用）-損失-符合條件的捐贈]×稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳稅額-減免稅額

溫馨提示：

1.取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

2.從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯總計算個人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計算。

個人所得稅稅率表

經(jīng)營所得適用

案例解析·怎么算

張某于2021年10月創(chuàng)辦陽陽工作室（個人獨資企業(yè)），2021年10月~12月取得收入100萬元，成本費用為80萬元。其中，列支張某工資1.8萬元、家庭消費性支出2萬元，業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)列支1.2萬元，張某當(dāng)年無其他所得，實際繳納基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險0.5萬元和0.4萬元，符合條件的專項附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬元。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按季申報，請問張某如何辦理2021年度的預(yù)繳申報和匯算清繳申報？

解析

01

2021年1月19日之前（節(jié)假日征期延后）辦理2021年第四季度預(yù)繳申報時：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》第8行的填表說明，因陽陽工作室在納稅年度中間開業(yè)，張某應(yīng)預(yù)繳個人所得稅：

第四季度減除費用：0.5×3=1.5（萬元）；

應(yīng)納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬元）；

應(yīng)預(yù)繳個人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47（萬元）。

02

2022年3月31日之前辦理2021年度匯算清繳申報時：工作室列支投資者張某工資、家庭消費支出、業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)列支應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬元（1.8+2+1.2）。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》第42行的填報說明，投資者減除費用為6萬元。

專項附加扣除在匯算清繳時可以扣除。

2021年度應(yīng)納稅所得額：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（萬元）；

應(yīng)繳納個人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45（萬元）；

應(yīng)退個人所得稅=2.47-2.45=0.02（萬元）。

申報指引·怎么報

為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式，小編特意以上述案例為例分別整理了自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）和自然人電子稅務(wù)局（Web端）的操作介紹，繼續(xù)往下看：

扣繳端操作

01

登錄“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）”-“經(jīng)營所得”-“年度匯算申報”。

02

點擊“修改”按鈕，填寫收入、成本費用及納稅調(diào)整增加額信息，完成后點擊“確定”。

以上述案例為例，您需要在“收入總額”中填寫“1000000”；“營業(yè)成本”中填寫“800000”。

03

雙擊第一行，錄入允許扣除的個人費用及其他扣除，完成后點擊“保存”。

述案例為例，您需要在“基本養(yǎng)老保險”中填入5000，“基本醫(yī)療保險”中填入4000，“贍養(yǎng)老人”中填入6000。

04

保存后，返回首頁面，確認(rèn)無誤，點擊“提交申報”。

05

提交申報后，您就可以進(jìn)行稅款補(bǔ)繳或申請退稅了！

Web端操作

01

點擊“我要辦稅-稅費申報-經(jīng)營所得（B表）”。

02

選擇申報年度，點擊“確定”。

03

點擊“被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼”框，選擇“單位所在省（市一級）”，錄入“統(tǒng)一社會信用代碼”，選中對應(yīng)企業(yè)，點擊“確認(rèn)添加”。

04

點擊“下一步”。

05

點擊下拉按鈕，依次錄入“收入信息”和“成本費用”，點擊“下一步”。

以上述案例為例，您需要在“收入總額”中填寫“1000000”；“營業(yè)成本”中填寫“800000”。

06

點擊下拉按鈕，錄入納稅調(diào)整增加/減少額。

以上述案例為例，您需要在“業(yè)務(wù)招待費”中調(diào)增12000，“用于個人和家庭的支出”中調(diào)增20000，“投資者工資薪金支出”中調(diào)增18000。

依次錄入其他稅前減免事項。需要特別注意的是，如果您沒有綜合所得，那么還需要在進(jìn)行經(jīng)營所得匯算清繳時，填報專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

依次錄入其他稅前減免事項。需要特別注意的是，如果您沒有綜合所得，那么還需要在進(jìn)行經(jīng)營所得匯算清繳時，填報專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

以上述案例為例，您需要在“基本養(yǎng)老保險”中填入5000，“基本醫(yī)療保險”中填入4000，“贍養(yǎng)老人”中填入6000。

個人取得

多處經(jīng)營得申報方法：（C表）

最近老板收到稅務(wù)局短信，說其有多處經(jīng)營所得，提醒做匯總申報。

老板把這個事情交給了會計。

按照規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

很多納稅人知道在哪里填寫b表，就是自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）就可以填寫b表，但是c表卻不知道在哪里填寫了。

C表是不能通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申報的，你在一個扣繳端只能看到本單位的經(jīng)營所得，沒法看到其他單位的。只有通過自然人電子稅務(wù)局（web端）可以申報。

一、經(jīng)營所得C表適用范圍

如果您2020年從兩處及以上取得經(jīng)營所得，需分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》，再選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

二、經(jīng)營所得C表報送渠道

01

自然人電子稅務(wù)局WEB端

請輸入網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/，或在國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點擊“自然人電子稅務(wù)局”，進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理經(jīng)營所得C表申報。

02

辦稅服務(wù)廳

建議您盡量通過自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理，若在遠(yuǎn)程辦稅中遇到問題，也可攜帶申報表及相關(guān)資料前往經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

三、經(jīng)營所得計算案例

張某創(chuàng)辦的個人獨資企業(yè)A在2021年實現(xiàn)收入總額500萬元，成本費用為300萬元，張某在該企業(yè)列支工資4萬元，其它納稅調(diào)整增加額為21萬元。

同時，張某創(chuàng)辦的獨資企業(yè)B位于乙地，2021年實現(xiàn)收入總額100萬元，成本費用為80萬元。張某在該企業(yè)列支工資8萬元，無其它納稅調(diào)整事項。

此外，張某創(chuàng)辦的獨資企業(yè)C位于丙地，2021年實現(xiàn)收入總額300萬元，成本費用為260萬元，無其它納稅調(diào)整事項。

張某2021年度繳納的基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療4.4萬元，符合條件的專項附加扣除為3.6萬元。

假設(shè)張某無綜合所得，2021年度經(jīng)營所得應(yīng)該如何納稅申報呢？

01

分企業(yè)分別辦理匯算清繳，填B表

1.來源于企業(yè)A經(jīng)營所得的納稅申報

假設(shè)專項扣除和專項附加扣除在該企業(yè)扣除：

來源于A企業(yè)的經(jīng)營所得=500-300+4+21=225萬元

應(yīng)納稅所得額=225-6-4.4-3.6=211萬元

適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

應(yīng)交個人所得稅=211*35%-6.55=67.30萬元

張某應(yīng)于2022年3月31日前向甲地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）。

2.來源于B企業(yè)經(jīng)營所得的納稅申報

來源于B企業(yè)的經(jīng)營所得=100-80+8=28萬元

應(yīng)納稅所得額=28-6=22萬元

適用稅率20%，速算扣除數(shù)為10500元

應(yīng)交個人所得稅=22*20%-1.05=3.35萬元

張某應(yīng)于2022年3月31日前向乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。

3. 來源于企業(yè)C經(jīng)營所得的納稅申報

來源于C企業(yè)的經(jīng)營所得=300-260=40萬元

應(yīng)納稅所得額=40-6=34萬元

適用稅率30%，速算扣除數(shù)為40500元

應(yīng)交個人所得稅=34*30%-4.05=6.15萬元

張某應(yīng)于2022年3月31日前向丙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。

02

張某將三處經(jīng)營所得合并計算：

匯總經(jīng)營所得=225+28+40=293萬元

匯總應(yīng)納稅所得額=293-6-4.4-3.6=279萬元

適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

應(yīng)交個人所得稅=279*35%-6.55=91.1萬元

已繳個人所得稅=67.30+3.35+6.15=76.8萬元

應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=91.1-76.8=14.3萬元

張某應(yīng)于2022年3月31日前選擇甲乙丙三地其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

四、經(jīng)營所得C表申報操作指引

為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式，以上述案例為例，特意整理了web端的操作介紹。您通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/，或在稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端。然后，按照以下流程進(jìn)行操作：

01

點擊“我要辦稅-稅費申報-經(jīng)營所得（C表）”

02

選擇申報年度，點擊“確定”

03

確認(rèn)投資單位信息

以上述案例為例，系統(tǒng)會自動帶出您所有被投資單位的應(yīng)納稅所得額和已繳稅款。

04

核對各投資單位應(yīng)納稅所得額、應(yīng)調(diào)整的各項扣除費用和適用的稅收優(yōu)惠，系統(tǒng)會自動為您計算出應(yīng)補(bǔ)稅款或應(yīng)退稅款。

需要特別注意的是，您可以在經(jīng)營所得匯算清繳時扣除投資者減除費用，但是每人每年減除費用的上限為6萬元。以上述案例為例，如果您有多個被投資企業(yè)在申報B表時均扣除了6萬元的投資者減除費用，則需要在C表申報時，在“應(yīng)調(diào)整的個人費用及其它扣除”模塊“投資者減除費用”欄次對多減除的部分進(jìn)行調(diào)增。

05

提交申報后，您就可以進(jìn)行稅款補(bǔ)繳或申請退稅了！

01

哪些單位需要進(jìn)行經(jīng)營所得個稅的匯繳？

1.個體工商戶；

2.個人獨資企業(yè)投資者；

3.合伙企業(yè)個人合伙人；

4.承包承租經(jīng)營者個人；

5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個人。

政策規(guī)定：

1.《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定：

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。

在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；

從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

02

所有的經(jīng)營所得都需要匯算清繳嗎？

1.實行定額征收的納稅人，年終不再進(jìn)行匯算清繳。

2.對于查賬征收的經(jīng)營所得需要進(jìn)行匯算清繳。

03

經(jīng)營所得匯算清繳使用哪個納稅申報表？

匯算用的是B表，A表是平時預(yù)繳用。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》：該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》：該表適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》：該表適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅的年度匯總納稅申報。

個人所得稅稅率表（經(jīng)營所得適用）

04

經(jīng)營所得匯算清繳能在網(wǎng)上辦理嗎？

（一）自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）

1.適用對象：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.適用報表：《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；

3.操作步驟：登陸自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）--點擊“生產(chǎn)經(jīng)營”--點擊左側(cè)的“年度匯繳申報”。

（二）自然人電子稅務(wù)局（WEB端）

（95113服務(wù)網(wǎng)【導(dǎo)航】欄目即可進(jìn)入）

1.適用對象：被投資單位為查賬征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得的個人；

2.適用報表：《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；

3.操作步驟：登陸自然人電子稅務(wù)局（WEB端）--點擊“經(jīng)營所得（B表）”，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行操作和信息填寫，確認(rèn)申報信息后點擊“提交申報”。

步驟：登陸自然人電子稅務(wù)局（WEB端）--點擊“經(jīng)營所得（B表）”，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行操作和信息填寫，確認(rèn)申報信息后點擊“提交申報”。

來源：老李聊財稅

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