1.小規(guī)模納稅人與小微企業(yè)

增值稅小規(guī)模納稅人:連續(xù)12個月銷售額不超過500萬元企業(yè)所得稅小微企業(yè):從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產總額不超過5000萬元，應納稅所得額不超過300萬元

兩者界定方式不同，形成稅收優(yōu)惠疊加，一般情形下小規(guī)模納稅人均可享受小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)可以是增值稅小規(guī)模納稅人，但沒有獨立的個人所得稅優(yōu)惠

符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%

2.小微企業(yè)優(yōu)惠的超額累進

超額累進法:

應納稅所得額≤100萬元的部分:應納稅所得額 x25%x20%

100萬元<應納稅所得額≤300萬元的部分:應納稅所得額x50%x20%

查賬征收和核定征收均可按上述公式計算

3.小微企業(yè)優(yōu)惠的享受主體

獨立法人主體:單獨判斷能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠

總分機構:匯算繳納企業(yè)所得稅，以總分機構作為判斷主體，分支機構不得獨立界定小微企業(yè)

視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

答:現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

4.從業(yè)人數(shù)范圍與金額計算

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

2012年15號:第一條 關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

5，資產總額范圍與金額計算

資產總額按資產負債表中期初數(shù)和期末數(shù)確定，稅會差異不進行調整。

6.應納稅所得額計算

其他收益:企業(yè)所得稅匯算清繳中“利潤總額計算”雖未設其他收益，但在“營業(yè)利潤”行次中直接列報部分增值稅免稅優(yōu)惠在“其他收益”中進行會計核算，會影響利潤總額，同時對小微企業(yè)的應納稅所得額是否超標產生影響

案例:小心!享受加計抵減導致“超標”!

稅務人員在納稅輔導中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)2019年度增值稅加計抵減額為136628.86元，但未計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。該企業(yè)2019年度匯算清繳申報年應納稅所得額為2964842.04元，享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。