【稅局答疑】房企預繳的稅金如何在企業(yè)所得稅中扣除？

問題：

根據(jù)最新企業(yè)所得稅法，第八條： 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。房地產(chǎn)企業(yè)預售年度繳納的城市維護建設費、教育費附加及土地增值稅允許扣除。這里繳納的稅金是1-12月屬期稅金，還是1-12月銀行付出的稅金（屬期可能是上年12月至本年11月）。在企業(yè)所得稅年度匯算清繳納申報表中什么位置填報？

答復：

尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：

第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。九鼎財稅本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

填報企業(yè)所得稅年報A100000 第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。

答復機構(gòu)：稅務局

答復時間：2019-12-6