企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄（2022年11月版）

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2018 年第 23 號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類)〉的公告》(2021 年第 3 號(hào))等稅收政策規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局制定《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》,現(xiàn)予發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時(shí)更新。

　　一、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)可在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類)》(A200000)第 7 行“減：免稅收入、減

　　計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次申報(bào)以下事項(xiàng)：

　　(一)免稅收入

　　企業(yè)享受免稅收入優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)按照《免稅收入優(yōu)惠事項(xiàng)表》(表 1)申報(bào)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額。

　　表 1 免稅收入優(yōu)惠事項(xiàng)表

　　1.“國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2011 年第 36號(hào))等稅收政策規(guī)定，企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入為免稅收入。企業(yè)可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的利息收入。

　　2.“一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益。企業(yè)可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的投資收益，但不含持有 H 股、創(chuàng)新企業(yè) CDR、永續(xù)債取得的投資收益。

　　3.“通過滬港通投資且連續(xù)持有 H 股滿 12 個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕81 號(hào))等稅收政策規(guī)定，內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有 H 股滿 12 個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的股息紅利所得。

　　4.“通過深港通投資且連續(xù)持有 H 股滿 12 個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕127 號(hào))等稅收政策規(guī)定，內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有 H 股滿 12 個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的股息紅利所得。

　　5.“持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》(2019 年第52 號(hào))等稅收政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，按持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定免征企業(yè)所得稅。企業(yè)投資者可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的股息紅利所得。

　　6.“永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(2019 第 64 號(hào))等稅收政策規(guī)定，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，投資方取得的永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定。投資方可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的永續(xù)債利息收入。

　　7.“符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕13 號(hào))等稅收政策規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入，但不包括從事營(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。依法認(rèn)定的符合條件的非營(yíng)利組織可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的免稅收入。

　　8.“中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕30 號(hào))等稅收政策規(guī)定，中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的 CDM 項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分;國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入;基金資金的存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債的利息收入;國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入免征企業(yè)所得稅。中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的各項(xiàng)收入。

　　9.“投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1 號(hào))第二條第二項(xiàng)等稅收政策規(guī)定，對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。企業(yè)投資者可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的收入。

　　10.“取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕76 號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕5 號(hào))等稅收政策規(guī)定，企業(yè)取得2009 年、2010 年和 2011 年發(fā)行的地方政府債券利息所得，2012 年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的地方政府債券利息收入。

　　11.“中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕41 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021 年第 6 號(hào))等稅收政策規(guī)定，中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金;依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;接受捐贈(zèng)收入;銀行存款利息收入;購(gòu)買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入;國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入免征企業(yè)所得稅。中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的各項(xiàng)收入。

　　12.“中國(guó)奧委會(huì)取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022 年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕60 號(hào))等稅收政策規(guī)定，對(duì)按中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》和中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市、國(guó)際奧委會(huì)簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國(guó)奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。中國(guó)奧委會(huì)可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的各項(xiàng)收入。

　　13.“中國(guó)殘奧委會(huì)取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京 2022 年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕60 號(hào))等稅收政策規(guī)定，對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。中國(guó)殘奧委會(huì)可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的免稅收入。

　　14.“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022 年第 32 號(hào))等稅收政策規(guī)定，對(duì)非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。符合條件的非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)?？缮陥?bào)符合上述政策規(guī)定的免稅收入。

　　15.“其他”：企業(yè)可申報(bào)未列明的其他免稅收入優(yōu)惠事項(xiàng)的免稅收入金額。

　　(二)減計(jì)收入

　　企業(yè)享受減計(jì)收入優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)按照《減計(jì)收入優(yōu)惠事項(xiàng)表》(表 2)申報(bào)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額。

　　表 2 減計(jì)收入優(yōu)惠事項(xiàng)表

　　1.“綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕47 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021 年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021 年版)>的公告》(2021 年第 36 號(hào))等稅收政策規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021 年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。企業(yè)可申報(bào)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入乘以 10%的金額。

　　2.“金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2020 年第 22 號(hào))等稅收政策規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。金融機(jī)構(gòu)可申報(bào)取得農(nóng)戶小額貸款利息收入乘以 10%的金額。

　　3.“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2020 年第 22 號(hào))等稅收政策規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。其中，保費(fèi)收入是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。保險(xiǎn)公司可申報(bào)為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入乘以 10%的金額。

　　4.“小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2020 年第 22 號(hào))等稅收政策規(guī)定，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司可申報(bào)取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入乘以 10%的金額。

　　5.“取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕99 號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 2014 2015 年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕2 號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕30 號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(2019 年第 57 號(hào))等稅收政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)持有鐵路建設(shè)債券、鐵路債券等特定企業(yè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)可申報(bào)持有鐵路建設(shè)債券、鐵路債券等特定企業(yè)債券取得的利息收入乘以 50%的金額。

　　6.“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2019 年第 76 號(hào))等稅收政策規(guī)定，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按 90%計(jì)入收入總額。企業(yè)可申報(bào)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政相關(guān)服務(wù)的收入乘以 10%的金額。

　　7.“其他”：企業(yè)可申報(bào)未列明的其他減計(jì)收入優(yōu)惠事項(xiàng)的減計(jì)收入金額。

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編輯：沐林財(cái)訊