一、什么是增值稅？

增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、 修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)）， 銷售服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人， 就其銷 售貨物、 勞務(wù)、 服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為） 的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、 增值稅的計(jì)算方法

1、 直接計(jì)算法： 先計(jì)算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額， 其次用增值額乘以適用稅率， 最后求出應(yīng)納稅額。 --先算增值額， 再算增值稅（差額確認(rèn)銷售額）

2、 間接計(jì)算法： 先計(jì)算應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)， 然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購(gòu)項(xiàng)目已納稅款。 ----（實(shí)行稅款抵扣制度， 對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除）

三、 征稅范圍

（一） 增值稅征稅范圍包括：

1.銷售貨物；是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

貨物： 指有形動(dòng)產(chǎn)， 包括電力、 熱力、 氣體在內(nèi)。

2. 銷售勞務(wù)（加工、 修理修配勞務(wù)） ；

加工： 是指委托加工業(yè)務(wù)， 即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求， 制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

修理修配： 是指受托方對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)， 使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

3. 銷售服務(wù)；

七大服務(wù)：交通運(yùn)輸服務(wù)： 陸海空+管道

建筑服務(wù)： 包括工程服務(wù)、 安裝服務(wù)、 修繕?lè)?wù)（建筑物、 構(gòu)筑物） 、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

金融服務(wù)： 貸款服務(wù)、 直接收費(fèi)金融服務(wù)、 保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

現(xiàn)代服務(wù)： 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、 信息技術(shù)服務(wù)、 文化創(chuàng)意服務(wù)、 物流輔助服務(wù)、 租賃服務(wù)、 鑒證咨詢服務(wù)、 廣播影視服務(wù)、 商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)（9類服務(wù)）

生活服務(wù)： 包括文化體育服務(wù)、 教育醫(yī)療服務(wù)、 旅游娛樂(lè)服務(wù)、 餐飲

住宿服務(wù)、 居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)（6類服務(wù)）

郵政服務(wù)： 郵政普遍服務(wù)、 郵政特殊服務(wù)、 其他郵政服務(wù)

電信服務(wù)： 基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)

4. 銷售無(wú)形資產(chǎn)；

銷售無(wú)形資產(chǎn)， 是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括： 專利技術(shù)、 非專利技術(shù)、 商標(biāo)、 著作權(quán)、 商譽(yù)、 自然資源使用權(quán)、 其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。注意： 土地使用權(quán)屬于自然資源使用權(quán)。

5. 銷售不動(dòng)產(chǎn)

是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

6、 進(jìn)口的貨物

（二） 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)的界定

銷售服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)， 是指有償提供服務(wù)、 有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)， 但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（1） 行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1） 由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金， 由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、 價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2） 收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)） 財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。?制的財(cái)政票據(jù)；

3） 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（2） 單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（3） 單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（4） 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

四、稅率

基本稅率 13%：（除列舉外） 銷售貨物和進(jìn)口貨物、 提供加工修理修配、勞務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃

9%： 1.（21 類） 與民生相關(guān) 11 項(xiàng)（農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、 食用植物油、 食用鹽、 居民煤炭制品、 自來(lái)水、 熱水、 暖氣、 冷氣、 煤氣、 石油液化氣、 天然氣、 沼氣） 、 精神食糧（圖書(shū)、報(bào)刊、 雜志； 音像制品； 電子出版物） 、 與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)（化肥、 飼料、 農(nóng)藥、 農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜） 、 二甲醚

2. 提供交通運(yùn)輸、 郵政、 基礎(chǔ)電信、 建筑、 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)， 銷售不動(dòng)產(chǎn)， 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6%：增值電信服務(wù)、 金融服務(wù)、 現(xiàn)代服務(wù)（除租賃服務(wù)） 、生活服務(wù)、 銷售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）

零稅率：出口貨物、 勞務(wù)； 境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為（具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定）