你退稅了嗎？

個(gè)稅匯繳清算已經(jīng)開始進(jìn)行了，不管是應(yīng)該退稅還是需要補(bǔ)稅，我們都需要按時(shí)完成。

當(dāng)然，對于大部分人來說，之所以可以退稅，就是因?yàn)楂@得勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，支付報(bào)酬的企業(yè)代扣代繳了個(gè)人所得稅。而且代扣扣繳的個(gè)稅，大于實(shí)際需要繳納的個(gè)稅。

代扣個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

計(jì)算代扣個(gè)人所得稅時(shí)，需要分兩步計(jì)算。需要注意，雖然有多種收入需要繳納個(gè)稅，但是我們一般情況下，默認(rèn)的就是工資薪金所得。畢竟，工資薪金所得最常見。

具體計(jì)算過程如下：

1、計(jì)算應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除。

具體來說，獲得工資薪金所得時(shí)，可以扣除基本費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除以及專項(xiàng)附加扣除，并按照年累計(jì)收入，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

2、計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

當(dāng)然，這里適用的稅率是七級累進(jìn)超額稅率，年收入不同適用的稅率也不同！

比如，虎虎的月工資是10000，每月的專項(xiàng)扣除是1200、專項(xiàng)附加扣除是2000。

1月份代扣個(gè)人所得稅的計(jì)算如下：

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1200-2000=1800。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=1800*3%=54。

獲得其他常見收入，如何計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅？

1、勞務(wù)報(bào)酬

代扣個(gè)人所得稅時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)繳稅款=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。而預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，需要分為兩種情況進(jìn)行計(jì)算：

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得小于4000

勞務(wù)報(bào)酬小于4000時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬所得-800。

需要注意在個(gè)稅匯繳清算時(shí)，不管勞務(wù)報(bào)酬是多少，都按照總收入的80%計(jì)入綜合所得。

比方說，勞務(wù)報(bào)酬是3900，那么，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3900-800=3100。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)繳稅款=3100*20%=620。

在這樣的情況下，我們的勞務(wù)報(bào)酬雖然是3900，但是支付單位需要扣下620的個(gè)稅。也就是說，我們實(shí)際可以獲得的收入=3900-620=3280。

這也是為什么自媒體從業(yè)者總是說，收入不高還要交20%個(gè)稅的主要原因。

但是，自媒體工作者忽略了一點(diǎn)，勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，預(yù)扣率并不是都是20%，而是需要根據(jù)實(shí)際收入而定。具體的稅率可以查看《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》。這個(gè)表的稅率，適用的對象就是居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得大于4000

勞務(wù)報(bào)酬大于4000時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬所得*（1-20%）。

也就是說，當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬所得超過4000元時(shí)，可以扣除20%的費(fèi)用。

比方說，虎虎一次獲得了32000的勞務(wù)報(bào)酬。那么，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=32000*(1-20%)=25600。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)繳稅款=25600*30%-2000=5680。

虎虎實(shí)際可以獲得的收入=32000-5680=26320。

這里就由于應(yīng)納稅所得額大于了20000，導(dǎo)致需要使用30%的預(yù)扣率。

2、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和勞務(wù)報(bào)酬相同，但是預(yù)扣率不同。

特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣率只有20%一種；而稿酬所得的預(yù)扣率雖然也是20%，但是應(yīng)納稅額可以減征30%，即實(shí)際預(yù)扣率是14%【(1-30%)*20%】。

只有勞務(wù)報(bào)酬的情況下，如何退個(gè)稅？

個(gè)稅經(jīng)過改革之后，勞務(wù)報(bào)酬所得、工資薪金所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得，都需要并入綜合所得，進(jìn)行匯算清繳。

而且，這四項(xiàng)收入預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳的計(jì)算方式并不同。當(dāng)然，如果你是自由職業(yè)者只有勞務(wù)報(bào)酬，在個(gè)稅匯繳清算時(shí)，一定可以退稅的。

舉例說明：

虎虎是一個(gè)自由職業(yè)者，每月的勞務(wù)報(bào)酬是12000。一年的總收入=12000*12=144000，沒有其他收入。

同時(shí)預(yù)繳的個(gè)稅=12000*(1-20%)*20%*12=23040。

另外，每月可以扣除的專項(xiàng)附加扣除是2800。

個(gè)稅匯算清繳時(shí)：

應(yīng)納稅所得額=12000*12-60000-2800*12=50400。

應(yīng)納稅額=50400*10%-2520=2520。

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額-已經(jīng)預(yù)扣稅額=2520-23040=-20520

由于應(yīng)納稅額小于已經(jīng)預(yù)扣稅額，因此應(yīng)退稅20520。

參考資料：

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

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