回顧小微企業(yè)稅收政策

小型微利企業(yè)的所得稅100萬(wàn)以下，實(shí)際稅負(fù)還是2.5%嗎？

我們先來(lái)回顧一下近幾年小微企業(yè)所得稅的政策：

由圖中可以看出：

小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以下的政策已到期，如果稅收優(yōu)惠政策不延續(xù)，就只能按20%計(jì)算企業(yè)所得稅，但是100萬(wàn)到300萬(wàn)部分政策依然有效，還可以減按25%計(jì)算企業(yè)所得稅。

這樣就會(huì)出現(xiàn)所得額和稅額倒置的現(xiàn)象，不符合量能負(fù)擔(dān)的原則。

因此，小編大膽預(yù)測(cè)：2023年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以下的小型微利企業(yè)，應(yīng)該還會(huì)出臺(tái)優(yōu)惠政策，至于實(shí)際稅負(fù)是2.5%或者5%，小編認(rèn)為都有可能。因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)一般都是季度報(bào)稅，所以優(yōu)惠政策應(yīng)該在一季度結(jié)束之前就會(huì)明朗。

小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)

哪些企業(yè)可以享受此項(xiàng)優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

小型微利企業(yè)，根據(jù)最新的稅法規(guī)定，需要滿足以下4個(gè)條件：

全年季度平均值= 全年各季度平均值之和÷4

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

其中從業(yè)人員是指建立勞動(dòng)關(guān)系的人數(shù)和接受勞動(dòng)派遣用工人數(shù)之和

而小微企業(yè)，并不是小型微利企業(yè)的簡(jiǎn)稱，是根據(jù)工信部發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)（修訂后）來(lái)定義的，并且不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)各不相同。

所以，“小微企業(yè)≠小型微利企業(yè)”，大家千萬(wàn)別搞錯(cuò)了！

小微企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠

稅法中對(duì)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要包括以下幾類：

符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的小微企業(yè)

● 【印花稅】

入選科技部自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅火炬中心發(fā)布的瞪羚企業(yè)發(fā)展報(bào)告名錄的，給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。

● 【增值稅】

金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅

納稅人為小型企業(yè)、微型企業(yè)借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅

● 【其他稅費(fèi)】

對(duì)服務(wù)業(yè)小微企業(yè)減免租金的出租人，可按現(xiàn)行規(guī)定減免當(dāng)年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅(具體優(yōu)惠辦法按各地稅局的規(guī)定執(zhí)行)

對(duì)小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額返還支持政策

注:對(duì)符合財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年11號(hào)公告的小微企業(yè)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還支持政策順延至2022年12月31日

其他小微企業(yè)

● 【殘保金】

暫免征收小微企業(yè)殘保金，即對(duì)在職職工總數(shù)30人 (含) 以下的企業(yè)，暫免征收殘保金

小微企業(yè)有哪些政策扶持

各地針對(duì)小微企業(yè)也出臺(tái)了一些政策扶持措施。以北京和山東為例：

北京市——調(diào)整小微企業(yè)代償補(bǔ)償政策

● 放寬條件，將原試點(diǎn)代償補(bǔ)償政策支持范圍由500萬(wàn)元以內(nèi)的小微企業(yè)貸款擔(dān)保提升至1000萬(wàn)元以下融資擔(dān)保業(yè)務(wù)。

● 有效分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的政策性再擔(dān)保業(yè)務(wù)提供再補(bǔ)償。

● 實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)代償補(bǔ)償資金使用情況，及時(shí)啟動(dòng)資金補(bǔ)充程序。

山東

● 對(duì)中小微企業(yè)實(shí)行份額預(yù)留和價(jià)格扣除政策，采購(gòu)人在滿足采購(gòu)需求的基礎(chǔ)上，向中小微企業(yè)預(yù)留不少于本部門年度采購(gòu)預(yù)算總額30%的份額，其中小型微型企業(yè)不低于60%。

● 大力推進(jìn)政府采購(gòu)合同融資，金額超1.1億元。搭建“財(cái)金通”平臺(tái)，合作銀行按照單筆授信金額不超過(guò)政府采購(gòu)合同總金額的90%，為政府采購(gòu)中標(biāo)企業(yè)提供純信用貸款，首筆金額100萬(wàn)元貸款已落地，銀行利率僅4.85%。

● 壓縮合同簽訂時(shí)間，將采購(gòu)人與供應(yīng)商簽訂合同時(shí)間縮短為中標(biāo)通知書發(fā)出之日10個(gè)工作日內(nèi)。加快資金支付進(jìn)度，滿足合同約定支付條件的，支付時(shí)間壓縮至5個(gè)工作日。取消政府采購(gòu)?fù)稑?biāo)保證金，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力。